Налоговая декларация предпринимателя. Сроки и порядок подачи декларации
Налоговая деклараия ЕНВД
Налоговая декларация, положенная в основу декларационного способа, используется для расчета подлежащих уплате налогов, а также в целях налогового контроля.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Перечень основных сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию, содержится в п. 1 ст. 80 НК РФ:
- полученные доходы;
- произведенные расходы;
- источники дохода;
- налоговые льготы;
- исчисленная сумма налога.
Декларация может быть представлена как самим налогоплательщиком, так и его представителем (гл. 4 НК РФ) тремя основными способами:
- лично;
- направлена почтовым отправлением с описью вложения;
- передана по телекоммуникационным каналам связи.
Поскольку за нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ, на практике особое значение приобретают вопросы, связанные с датировкой подачи налоговой декларации.
При подаче налоговой декларации лично датой ее представления в налоговый орган считается дата ее подачи налогоплательщиком в налоговый орган. При этом законодатель особо отмечает, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ).
Дата представления налоговой декларации в этом случае будет присутствовать в отметке налогового органа, которую он ставит по просьбе налогоплательщика на копии декларации.
Если налоговая декларация отправляется по почте, днем ее представления в налоговый орган будет считаться дата отправки почтового отправления с описью вложения. Дата подтверждается квитанцией почтового учреждения.
Если налоговая декларация передается по телекоммуникационным каналам связи, днем ее представления в налоговый орган считается дата ее отправки. При получении декларации налоговый орган передает налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
В случае, если Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения (например: УСНО и ЕНВД), подаются декларации по каждому налогу отдельно.
Законодатель предусматривает внесение изменений в налоговую декларацию путем подачи уточняющей декларации в случае, если по какой либо причине была представлена неточная информация при первоначальной подаче декларации.
Также законом предусмотрены варианты представления уточняющей деклараций:
1. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации предпринимателя делается до истечения срока подачи декларации.
В этом случае налоговая декларация считается поданной в тот день, когда делается такое заявление.
2. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается до истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога.
В такой ситуации налогоплательщик (ИП) освобождается от ответственности, если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации сделано до того, как предприниматель узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения в налоговой декларации сведений, ведущих к занижению подлежащей уплате налоговой суммы, или о назначении выездной проверки.
3. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается после истечения срока ее подачи и после истечения срока уплаты налога.
В этом случае налогоплательщик может быть освобожден от ответственности при одновременном выполнении следующих условий:
- налогоплательщик сделал соответствующее заявление до того, как ему стало известно об обнаружении упомянутых ошибок налоговым органом или о назначении выездной налоговой проверки;
- налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и причитающейся пени.
Налоговая декларация УСН (Упрощенная система налогообложения):
Ст. 346.19 Налогового кодекса РФ дает определение налогового и отчетного периодов:
- Налоговым периодом признается календарный год.
- Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые декларации УСН по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками - организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки представления налоговой отчетности по УСН:
- Декларация УСН за 1 квартал – до 25 апреля;
- Декларция за полугодие – до 25 июля;
- Декларация за 9 месяцев – до 25 октября;
- Налоговая декларация УСН за год – до 31 марта
Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам отчетных периодов не позднее 25-го числа месяца следующего после отчетным.
Налоговая декларация ЕНВД (единый налог на вмененный доход):
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Налоговые декларации ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Необходимо помнить и знать, что декларация предпринимателя в налоговой инспекции принимается при подаче только по установленной форме. Существует определенная практика, по которой налоговыми органами с периодичностью 1-2 раза в год данная форма изменяется.
Расчет единого налога на вмененный налог, подлежащего к уплате в бюджет – фиксирован в Налоговом Кодексе, при его расчете необходимо учитывать с учетом коэффициентов К1 и К2. Данные коэффициенты устанавливаются ежегодными постановлениями правительства РФ и Санкт-Петербурга.