Обзор законодательства от 09.01.2013

Налоги и сборы, бухгалтерский учет

Постановление Конституционного Суда России от 25 декабря 2012 г. N33-П

Договоры негосударственного пенсионного обеспечения: что облагать НДФЛ?

Внимание КС РФ привлек вопрос, касающийся применения НДФЛ к договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Дело в том, что с 01.01.2005 был изменен общий принцип налогообложения, применяемый к таким договорам.

До указанной даты НДФЛ облагались суммы взносов по этим договорам, которые за сотрудников платили их работодатели (за исключением случаев, когда речь шла о добровольном пенсионном страховании с общей суммой платежей (взносов) не выше 5 тыс. руб. в год на одного работника).

При этом сами выплаты не облагались налогом.

С 01.01.2005 порядок определения базы по НДФЛ для таких договоров был изменен.

Так, налогом, наоборот, стали облагаться выплаты, а взносы - нет.

КС РФ пришел к выводу о том, что подобный порядок неконституционен по следующей причине.

На практике эти правила приводят к определенной ситуации.

Так, выплачиваемые негосударственными пенсионными фондами после 01.01.2005 суммы пенсий включаются в базу для исчисления НДФЛ, притом что до этого пенсионные взносы, уплачиваемые из средств работодателей, также облагались налогом.

Т. е. фактически НДФЛ взимается и с пенсионных взносов (уплаченных до 01.01.2005), и с пенсионных выплат (произведенных после этой даты).

В то же время реальный доход в виде сумм пенсионных выплат физлицо получает лишь один раз.

С учетом этого оспариваемые нормы признаются неконституционными в той мере, в которой они допускают подобное.

Федеральный законодатель должен внести соответствующие изменения.

До этого момента не должен удерживаться и уплачиваться НДФЛ с пенсионных выплат физлицам по подобным договорам (пенсионные взносы по которым были внесены в НПФ из средств работодателей до 01.01.2005 с удержанием и уплатой такого налога).

Следует отметить, что ранее (летом 2012 г.) КС РФ пришел к схожим выводам относительно применения НДФЛ к договорам добровольного долгосрочного страхования жизни работников.

__________

Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"

Утверждены Книга учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и новая Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, использующих УСН.

Заново утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, и порядок ее заполнения. Это связано с изменениями в налоговом законодательстве.

В частности, в НК РФ были закреплены новые категории расходов, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей). Это взносы во внебюджетные госфонды, пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за счет работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Для данных расходов в новой форме предусмотрен отдельный раздел.

С 01.01.2013 вместо УСН на основе патента вводится патентная система налогообложения. Утверждены форма Книги учета доходов ИП, применяющих данную систему, и порядок ее заполнения.

Приказ об утверждении прежней формы Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, а также формы Книги учета доходов ИП, использующих УСН на основе патента, признан утратившим силу.

Приказ вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 декабря 2012 г. Регистрационный N 26233.

__________

Гражданское право, приватизация

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"

Модернизированы некоторые общие положения ГК РФ.

Это лишь часть масштабных изменений, которые должны затронуть почти все разделы Кодекса (кроме наследственного права). Напомним, что в первом чтении Государственной Думой РФ принимался единый проект. Но в связи со значительным количеством поправок к нему было решено разделить его положения на самостоятельные законопроекты.

Закрепляется, что никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.

Согласно поправкам гражданское законодательство регулирует в т. ч. отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения).

Одним из источников гражданского права взамен обычаев делового оборота признаются обычаи.

В отношении зарегистрированного права в госреестре можно сделать отметку о возражении лица, право которого было зарегистрировано ранее. Если в течение 3 месяцев данное лицо не оспорило зарегистрированное право в суде, то ее аннулируют. В этом случае нельзя повторно внести отметку о возражении данного лица. Тот, кто оспаривает зарегистрированное право в суде, может потребовать внести в госреестр отметку о наличии судебного спора. За счет казны возмещаются убытки, причиненные по вине регистрирующего органа неправомерным отказом в госрегистрации, уклонением от нее, внесением в реестр незаконных или недостоверных данных о праве.

ГК РФ предусматривает госрегистрацию как прав на недвижимость, так и сделок с ней. Речь идет о продаже жилых помещений, предприятия, о дарении и аренде недвижимости, об отчуждении последней под выплату ренты, об аренде предприятия. Правила о госрегистрации этих сделок не применяются к договорам, заключаемым после 1 марта 2013 г. Тем самым исключается "двойная" госрегистрация.

Злоупотреблением правом признаются также действия в обход закона с противоправной целью. К способам защиты гражданских прав отнесено признание недействительным решения собрания.

Предусмотрена компенсация ущерба, причиненного правомерными действиями государственных и муниципальных органов, их должностных лиц.

Уточняются положения о признании гражданина недееспособным, об ограничении дееспособности физлица, об исполнении опекунами и попечителями своих обязанностей, о распоряжении имуществом подопечного. Некоторые из этих поправок направлены на то, чтобы привести отдельные нормы в соответствие с правовой позицией Конституционного Суда РФ. Ограниченно дееспособными можно признавать в т. ч. тех людей, которые ставят свои семьи в тяжелое материальное положение из-за пристрастия к азартным играм.

Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства, вправе создать крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) в качестве юрлица. Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель.

Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2013 г., кроме положений, для которых установлены иные сроки.

__________

Интеллектуальные права

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 декабря 2012 г. N ВАС-13348/12

Полезные модели: условия патентоспособности.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействующими отдельных положений Правил составления, подачи и рассмотрения заявки на выдачу патента на полезную модель.

ВАС РФ заявленные требования оставил без удовлетворения по следующим основаниям.

Установлено, что оспариваемые нормы связаны с понятием условия патентоспособности "новизна", а также касаются сведений, раскрывающих сущность полезной модели.

Доводы заявителя сводятся к тому, что оспоренные нормы правил противоречат нормативным актам большей юридической силы. При этом основное противоречие данных норм, по мнению заявителя, - это противоречие положениям ГК РФ.

Согласно ГК РФ полезная модель является новой, если совокупность ее существенных признаков не известна из уровня техники.

Аналогичное по содержанию определение содержится в правилах. Так, полезная модель считается соответствующей условию патентоспособности "новизна", если в уровне техники не известно средство того же назначения, которому присущи все приведенные в независимом пункте формулы полезной модели существенные признаки.

ГК РФ предусмотрено, что в качестве полезной модели охраняется техническое решение, относящееся к устройству.

Определение в оспоренных нормах сущности полезной модели именно как технического решения соответствует определению полезной модели, данному в ГК РФ.

Довод заявителя, что оспоренными нормами ограничивается понятие "новизны" полезной модели введением такого критерия определения существенности признака, как достижение технического результата, необоснован.

Термин "технический результат" интерпретирован в правилах в соответствии с обычным, не узкоспециальным значением, как следствие, итог, результат, а не процесс решения определенной технической проблемы с использованием технических средств.

Таким образом, оспариваемые нормы не противоречат ГК РФ, а лишь раскрывают его положения и не являются новыми, как утверждает заявитель, критериями патентоспособности, которые сужают объем правовой охраны.

__________

Промышленность, топливно-энергетический комплекс

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. N 324-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"

Некоторые электро- и теплоснабжающие организации выведены из сектора госрегулирования.

Во-первых, это дочерние хозобщества субъектов естественных монополий и юрлиц, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов. Речь идет о тех обществах, у которых выручка от соответствующих видов деятельности за предшествующий год составляет не более 10% общей суммы выручки.

Во-вторых, это дочерние хозобщества субъектов естественных монополий и юрлиц, осуществляющих названные выше виды деятельности, у которых выручка от закупки товаров/работ/услуг основными организациями и их дочерними обществами составляет не более 5% выручки за предыдущие 4 квартала от всех видов осуществляемой ими деятельности.

Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования.

__________

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря 2012 г. N ВАС-15315/12

Не противоречил ли закону прежний порядок расчета размера платы за присоединение к электросетям?

Проверена законность норм, касающихся порядка расчета размера платы за технологическое присоединение к электросетям.

Данные положения закрепляют формулу, по которой рассчитывается размер платы за такое присоединение посредством применения стандартизированных тарифных ставок.

По мнению заявителя, применение этой формулы позволяет сетевой организации получать дополнительную прибыль, а не компенсацию плановых экономически обоснованных расходов на проведение мероприятий по технологическому присоединению объекта к электросетям.

ВАС РФ счел, что нормы не противоречат законодательству.

Как подчеркнул ВАС РФ, нет оснований для вывода о том, что данные положения содержат формулу расчета платы за присоединение не только объектов по производству электроэнергии, но и энергопринимающих устройств потребителей электроэнергии.

Содержащиеся в формуле показатели ("a" - год, в котором утверждается плата за присоединение, и "b" - год планируемого ввода в эксплуатацию объектов электросетевого хозяйства) обеспечивают зависимость размера такой платы от продолжительности периода выполнения присоединения.

Если бы в формуле не было показателя (In), который учитывает ежегодное увеличение прогнозного индекса потребительских цен, то это лишило бы сетевую организацию возможности компенсировать обоснованные затраты на технологическое присоединение во всех случаях, когда срок проведения этих мероприятий превышает один год.

Таким образом, наличие в формуле подобного показателя (In) само по себе не может подтвердить ее несоответствие требованиям по определению размера платы за технологическое присоединение.

Следовательно, является необоснованным довод о том, что оспариваемые нормы не соответствуют предусмотренным Законом об электроэнергетике принципам, по которым устанавливается размер платы за технологическое присоединение.

Кроме того, акт, нормы которого оспариваются, уже не действует. Он утратил силу в связи с тем, что с 11.12.2012 были введены новые Методические указания по определению размера подобной платы.

__________

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. N 326-ФЗ "О внесении изменений в статьи 26 и 28 Федерального закона "Об Общественной палате Российской Федерации

Деятельность Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей поручено обеспечивать аппарату Общественной палаты РФ.

На аппарат Общественной палаты возложено организационное, правовое, аналитическое, информационное, документационное, финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей.

Соответственно, финансовое обеспечение содержания аппарата осуществляется в т. ч. в пределах расходов, предусмотренных в федеральном бюджете на обеспечение деятельности указанного Уполномоченного.

Также за аппаратом Общественной палаты закреплен статус федерального казенного учреждения.

__________

Вопросы гражданства, миграция, въезд в РФ и выезд из РФ

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. N 315-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и статьи 18.9 и 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

За нарушение правил пребывания иностранцев в России пригласившая сторона ответит рублем.

Уточнена административная ответственность за нарушение правил пребывания в России иностранных граждан и лиц без гражданства.

Закреплено понятие приглашающей стороны. В ее качестве выступают любые органы, организации и физические лица, имеющие право обращаться с ходатайством об оформлении приглашения на въезд в нашу страну.

Приглашающая сторона обязана принимать меры по реализации гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения приглашенного иностранца (апатрида) в период его пребывания в России. Неисполнение этого требования влечет штраф (для должностных лиц - 40-50 тыс. руб., юрлиц - 400-500 тыс. руб.).

Также оштрафуют за предоставление приглашающей стороной заведомо ложных сведений о цели пребывания в России иностранца (апатрида) при оформлении документов для его въезда.

Кроме того, приглашающая сторона несет ответственность за нарушение порядка оформления документов на право пребывания, проживания, передвижения, изменения места пребывания или жительства в России и выезда за ее пределы иностранцев (апатридов).

Следует иметь в виду, что, если указанные нарушения имели место в отношении 2 и более иностранцев (апатридов), ответственность наступает в отношении каждого из них в отдельности.