«Серость» до суда доведет

Перед вами арбитражная практика рассмотрения дел о «серых» зарплатах в судах разных регионах, в том числе в Москве и Петербурге. Какое решение вынесет судья, если сотрудник обвиняет работодателя в «серости»?

13: 8 пользу компаний

Московский округ

0 : 1 в пользу налоговиков

В качестве доказательств «серой» зарплаты могут использоваться свидетельские показанияработников, полученные милицией (постановление от29.05.06 № КА-А41/4382-06).

Северо-Западный округ

3 : 0 в пользу налогоплательщиков

Объявления о приеме на работу с указанной в них суммой вознаграждения не являются доказательством фактического заработка (постановление от 02.08.07 № А56-26158/2006). При определении сумм неучтенного дохода работников инспекция основывалась лишь на противоречивых свидетельских показаниях, полученных милиционерами (постановление от 18.06.07 № А21-2542/2006). Изъятые оперативниками неофициальные расчетные ведомости с многочисленными неточностями не являются доказательством «серой» зарплаты (постановление от 15.08.07 №А56-40697/2006).

Волго-Вятский округ

0 : 2 в пользу налоговиков

Доказательством «серой» зарплаты могут служить сведения, полученные милицией в ходе обысков и допросов (постановления от 02.03.06 №А28-7704/ 2005-230/23 и от 19.01.06 №А28-7705/2005-220/15).

Поволжский округ

3 : 1 в пользу налогоплательщиков

В пользу налогоплательщиков. Одни лишь показания работников не являются основанием для привлечения компании к ответственности (постановления от 01.11.06 № А49-3096/06-185А/8, от 12.09.06 №А55-34240/2005 и от 05.04.06 № А49-8171/ 2005-135А/21).

В пользу налоговиков. Доказательством «серой» зарплаты признаны платежные ведомости, вторая кассовая книга и показания сотрудников, подтвердивших ведение двойной бухгалтерии (от 24.04.07 №А57-22758/04-17).

Уральский округ

3 : 4 в пользу налоговиков

В пользу налогоплательщиков. Одни лишь свидетельские показания сотрудников не являются основанием для привлечения организации к налоговой ответственности (постановления от 31.01.07 № Ф09-176/07-С2, от 01.11.06 № Ф09-9606/06-С2). Полученные налоговиками сообщения по телефону «горячей линии» и свидетельские показания бывших работников не являются доказательствами «серой» зарплаты (постановление от 25.01.06 №Ф09-6339/05-С2).

В пользу налоговиков. Одним из доказательств по делу были восстановленные компьютерные файлы с данными второй бухгалтерии (постановление от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2). Свидетельские показания бывших работников компании о получении ими неофициальной зарплаты признаны доказательством ведения двойной бухгалтерии (постановления от 13.06.07 №Ф09-4306/07-С2 и от 18.04.07 № Ф09-2775/07-С2). Инспекторы доказали, что компания действовала недобросовестно, вела двойной учет зарплаты (постановление от 18.01.07 № Ф09-11893/06-С2).

Восточно-Сибирский округ

3 : 0 в пользу налогоплательщиков

Налоговики не представили документы, на основе которых сделан вывод о сокрытии зарплаты в компании (постановление от 04.10.06 № А10-6555/ 03-Ф02-5136/06-С1). Свидетельские показания сотрудников, не подтвержденные иными документами, не являются основанием для доначисления налога (постановление от 29.05.07 № А74-3820/ 06-Ф02-2728/07). Свидетельские показания уволенных «по статье» работников носят предвзятый характер (постановление от 28.06.07 №А78-6141/06-Ф02-3275/07).

Дальневосточный округ

1 : 0 в пользу налогоплательщиков

Одни лишь показания свидетелей не являются основанием для привлечения компании к налоговой ответственности (постановление от 29.11.06 №Ф03-А51/ 06-2/4473).

Ольга Макарова, юрист

* Приведены данные по налоговым спорам о «серой» зарплате, рассмотренным окружными арбитражными судами в 2005–2007 годах.

Разговорчивым работникам придется самим расплачиваться по налоговым счетам.

Допустим, инспекция провела проверку компании, отказавшейся повышать зарплату, как велят налоговики. И якобы обнаружила сокрытие оплаты труда. Тогда цена вопроса такова. Помимо доначисления ЕСН организации грозит штраф по статье 122 Налогового кодекса за неуплату соцналога. Это 20 процентов от неперечисленной суммы либо даже 40, если суд с подачи налоговиков сочтет неуплату ЕСН умышленной. Кроме того, инспекторы наверняка попытаются наложить штраф по статье 123 кодекса за неудержание НДФЛ – также 20 или 40 процентов. Не исключено, что будут взысканы пени за просрочку уплаты не удержанного с работников НДФЛ (постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 16.05.06 № 16058/05 и от 26.09.06 №4047/06). Наконец, инспекторы предпримут попытку оштрафовать компанию по статье 126 НК РФ за непредставление надлежащих сведений о доходах работников (50 рублей за каждую справку по форме № 2-НДФЛ).

 А что будет с неуплатой (мнимой или действительной) самого НДФЛ? Как известно, плательщиком этого налога является работник, а не работодатель. Однако налоговики неоднократно во всеуслышание заявляли, что каких-либо претензий непосредственно к сотрудникам, получавшим зарплату «в конверте», не будет – ответственность якобы полностью несет работодатель. Цель таких высказываний очевидна – налоговикам хотелось бы иметь как можно больше союзников в лице обиженных работников. Однако представители налоговой службы лукавят.

Судебная практика однозначно говорит о том, что взыскание налога за счет средств налогового агента незаконно. Сотрудник обязан уплатить НДФЛ в бюджет с выплат, с которых компания не удержала налог (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 28.02.06 №КА-А40/608-06, Поволжского округа от 15.05.07 №А55-13459/06, Северо-Западного округа от 13.03.07 №А52-2530/2006/2). Если работник продолжает трудиться в компании, то работодатель взыскивает с него доначисленный НДФЛ до полного погашения (п. 2 ст. 231 НК РФ). Налог удерживается по общему правилу: с любых выплат в пользу сотрудника, но каждый раз не более половины от их суммы (п. 4 ст. 226 кодекса). Если работник уволился и компания не может удержать с него доначисленный НДФЛ, она обязана в течение месяца письменно сообщить об этом в свою инспекцию (форму уведомления см. в «УНП» №33, 2007, стр. 9). Налоговая направит сведения в ИФНС по месту учета бывшего сотрудника, которая и взыщет с него налог.

Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета Учет.Налоги.Право.