Главные претензии налоговых инспекторов к ЕСН
Региональные налоговые управления и межрегиональные инспекции получили очередную генеральную установку начальства по проверкам ЕСН.
На этот раз Федеральная налоговая служба разослала по своим подчиненным обзор результатов налоговых проверок соцналога за первое полугодие 2007 года «в целях дальнейшего использования при осуществлении контрольных мероприятий» (письмо ФНС России от 20.09.07, копия документа есть в редакции). Как видно из обзора, на первом месте по раскрываемости схем ухода от налогообложения у налоговиков стоят
«конвертные» зарплаты и аутсорсинг-аутстаффинг. ФНС констатирует, что практически во всех регионах России налоговики доначислили ЕСН и даже в ряде случаев уже взыскали многомиллионные суммы недоимки, пеней и штрафов. При этом специалисты ФНС заострили внимание подчиненных, что при выявлении «конвертной» схемы инспекторы вправе определять базу по соцналогу и пенсионным взносам расчетным путем. То есть на основании имеющейся информации о проверяемой компании или данных об аналогичных налогоплательщиках*.
Также ФНС ориентировала инспекторов проверять сокрытие зарплаты под видом выдачи денег работнику на представительские расходы. Стремясь разоблачить эту схему, инспекторы будут требовать документы, подтверждающие целевое использование выданных средств. Подозрения в схеме обязательно возникнут, если компания привлекает своих штатных сотрудников для выполнения.
работ по подрядным договорам. И даже такой экзотический вариант ухода от налогов – зарплата под видом дополнительной арендной платы за земельные участки – не останется без внимания проверяющих. С помощью такой схемы компании выдают зарплаты сотрудникам, находящимся на сдельной или повременной оплате труда (это следует из письма ФНС России от 01.12.06 №ГВ-14-05/366@ДСП, копия документа есть в редакции). Вот еще несколько моментов, которые проверяющие точно сочтут достойным своего пристального интереса*. Инспекторам не понравится то, что компания не относит на расходы по прибыли производственные премии и тем самым уходит от ЕСН.
Проверяющие доначислят ЕСН на доплаты до фактического заработка заболевшим сотрудникам. На компенсации за неиспользованный отпуск – если они не связаны с увольнением сотрудника. На компенсации за вредные условия труда – если они выплачены без аттестации рабочих мест. А также на стоимость бесплатного питания и проезда к месту работы и обратно – если они предусмотрены коллективным или трудовым договором. Отметим, что уроки проведения проверок, которые Федеральная налоговая служба регулярно дает своим подчиненным в виде письменных «секретных материалов», видимо, дают определенные плоды. Из обзора следует, что на общем фоне снижения доначислений по единому социальному налогу (в первом полугодии этого года они сократились на 15,1 процента по сравнению с аналогичным периодом прошлого года) выездные проверки стали более результативными – доначисления по ним увеличились на 23,6 процента.