Бухгалтерский учет для интернет-магазинов: особенности ведения

После открытия интернет-магазина каждого частного предпринимателя интересует множество вопросов, касающихся налаживания работы такого ресурса с практической стороны. При этом наиболее важные вопросы касаются организации документооборота, системы налогообложения и бухгалтерского учета, в частности, положены ли таким предприятиям льготы и является ли обязательным для них пробивание кассовых чеков.

Какую из форм предпринимательской деятельности следует выбрать?

Поскольку организация интернет-магазина относится, как правило, к сфере малого бизнеса, то целесообразно будет зарегистрироваться как ИП. Регистрация такого предприятия как ООО не имеет смысла — она необходима лишь в том случае, если имеет место значительное расширение интернет-магазина. Но все же лучше начинать с регистрации ИП на упрощенной системе налогообложения в одном из вариантов:

• УСН — объект налогообложения «доходы»;
• УСН — объект налогообложения «доходы минус расходы».

При выборе объекта налогообложения логично будет заранее продумать, какой вариант будет более выгодным именно для вас.

Выбираем систему налогообложения

Интернет-магазин является предприятием, осуществляющим дистанционную торговлю товарами. Таким образом, владельцам онлайн-магазинов приходится выбирать либо УСН, либо ОСНО, поскольку к такому виду торговой деятельности запрещается применять ЕНВД.

Этот запрет обусловлен тем, что единый налог на вмененный доход применим только к предприятиям, осуществляющим розничную торговлю на торговых точках. Другими словами, к таким предприятиям не относятся компании, реализующие продукцию не на стационарных торговых объектах, а с помощью:

• Почтовой службы;
• Телемагазинов;
• Телефонной связи;
• Компьютерных сетей.

Основанием для этого служит Письмо Минфина от 21.03.2012г. № 03-11-11/94.

Учет расходов на создание и обслуживание сайта интернет-магазина

Налоговым Кодексом Российской Федерации (пп. 2.1, п. 1, ст. 346.16) предусмотрен учет средств, затраченных на покупку исключительных прав на базы данных, а также программы для электронно-вычислительных машин. К таким расходам относятся также и затраты на создание сайта сторонней организацией, при этом обязательным является наличие документов, подтверждающих ваши исключительные права на сайт. В том случае, если предприниматель не обладает исключительными правами на сайт, на котором содержится его информация рекламного характера, то расходы на создание такого ресурса следует учитывать как расходы на рекламу (согласно п. 20, п. 1,ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ). Таким же образом учитывается и оплата услуг компаний, занимающихся продвижением сайта (согласно Письму Минфина Российской Федерации от 16.12.2011г. № 03-11-11/317).

Все вышеизложенное подтверждается и в Письме Управления Федеральной Налоговой Службы по г. Москва от 16.12.2011г. № 20-14/2/122096, в котором, помимо этого, разъясняются вопросы по учету сайта как нематериального актива. Согласно этому Письму, сайт будет учитываться как нематериальный актив в случае наличия у предпринимателя одного или нескольких документов, таких как:

• Договор приобретения (уступки) патента;
• Договор приобретения (уступки) товарного знака;
• Любой охранный документ исключительного права на софт (свидетельство, патент и т. д.).

Наличие у предпринимателя данных документов подтверждает не только исключительное право на нематериальный актив, но и сам факт его существования.

Вышеупомянутое Письмо УФНС также напоминает, что предприниматель обязуется признать сайт как нематериальный актив в случае заключения им договора с организацией, занимающейся его разработкой, если в нем прописан переход к предпринимателю всех авторских прав на сайт.

Учет расходов на курьерскую доставку товаров, приобретенных покупателями

Налогообложение курьерских услуг, предоставляемых предприятием дистанционной торговли, согласно разъяснениям Министерства Финансов (Письмо от 7.03.2012г. № 03-11-11/76), зависит от документального оформления услуги доставки товара, которое возможно в двух вариантах:

• Независимо от деятельности интернет-магазина — в случае оформления отдельного контракта на оказание курьерских услуг (стоимость услуги доставки товара курьером не входит в стоимость товара и дополнительно оплачивается покупателями);
• В составе деятельности интернет-магазина в случае отсутствия отдельного договора на оказание курьерских услуг (стоимость доставки товара заложена в стоимости товара).

Следует отметить, что, согласно гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ, в первом случае предприниматель может перевести услугу доставки товара на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), при условии, что количество транспортных средств, используемых при этом предпринимателем, не превышает двадцати единиц.

Кассовый аппарат: нужен ли он интернет-магазину?

Теперь разберем вопрос о том, является ли обязательным использование контрольно-кассовой техники для владельцев интернет-магазинов.

Как уже говорилось, деятельность интернет-магазинов осуществляется только по упрощенной системе налогообложения или же по общей системе налогообложения (УСН или ОСНО). Исходя из этого, можно сделать вывод, что использование ККТ для таких торговых предприятий является обязательным.

Однако специфика работы таких предприятий торговли такова, что оплата товара происходит, как правило, после его доставки клиенту. При этом законом запрещено выбивать чек на товар до того, как он будет оплачен покупателем (согласно Письму УФНС по г. Москва от 27.09.2012г. №20-14/091251). Разумеется, после доставки товара покупатель может отказаться от него и не оплачивать. Какой же выход предлагают предпринимателям и их клиентам чиновники?

Для проведения наличных расчетов при осуществлении курьерской доставки товара предпринимателям следует использовать переносную контрольно-кассовую технику (мобильную ККТ).

Чем грозит предпринимателю невыдача кассовых чеков?

Обращаем ваше внимание на тот факт, что, согласно ст. 14.5 ч.2 КоАП РФ, предпринимателям, которые осуществляют наличные расчеты с покупателями без выдачи кассового чека, грозит административная ответственность. УФНС по г. Москва напоминают об этом в Письме от 11.05.2012г. №20-14/041286. Таким образом, использование контрольно-кассовой техники и выдача кассовых чеков являются обязательным условием работы любого интернет-магазина.

Исключение из правил: торговля без ККТ

Следует отметить, что в Письмах УФНС и Минфина РФ упоминаются случаи, в которых использование кассовых аппаратов для осуществления торговли через интернет не требуется. Речь идет о безналичном расчете между покупателем и предпринимателем. Это обусловлено тем, что деньги, полученные за товар, поступают на расчетный счет предпринимателя, а не в кассу предприятия.