Идеи по экономии денег. НДС, страховые взносы и НДФЛ

Идея № 1. Продать основное средство вместо его ликвидации

Кодекс не содержит норм, обязывающих компанию, которая списала с баланса основное средство в связи с ликвидацией, восстанавливать НДС в недоамортизируемой части. Но на местах налоговики считают, что если компания списывает недоамортизированное основное средство, например, в связи с моральным износом, то надо восстановить НДС с остаточной стоимости.

Логика чиновников такова – имущество не используется в деятельности, облагаемой НДС. Спорить с налоговиками обычно нет смысла, поскольку аналогичную им позицию занимает и Минфин России (письмо от 29.01.09 № 03-07-11/22).

Доказать свою правоту скорее всего получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.09.10 № А12-1810/2010). Есть более простой и менее затратный способ не восстанавливать НДС. Для этого основное средство надо продать. Реализация основного средства – это операция, облагаемая НДС. Следовательно, НДС восстанавливать не придется. Удобнее всего продать имущество дружественной компании по минимальной цене.

НА ЦИФРАХ. Компания имеет в собственности морально устаревшее оборудование с первоначальной стоимостью 5 000 000 руб. и сроком полезного использования 50 месяцев. По оборудованию начислена амортизация за 40 месяцев эксплуатации в размере 4 000 000 руб. Компания решила приобрести новое оборудование и списать старое. Если компания решит не спорить с инспекторами, то ей придется восстановить НДС в размере 180 000 руб. ((5 000 000 руб. – 4 000 000 руб.) × 18%). Компания продает имущество дружественной организации за 10 000 руб. НДС к начислению будет всего 1800 руб. Итого сумма экономии НДС составит 178 200 руб. (180 000 руб. – 1800 руб.). Дружественная компания затем может продать имущество как металлолом или списать его как пришедшее в негодность. Полученный убыток от реализации основного средства в размере 990 000 руб. (1 000 000 руб. – 10 000 руб.) включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока амортизации -– 10 месяцев. Ежемесячно компания будет учитывать в расходах по 99 000 руб. (990 000 руб. : 10 мес.).

Налоговики могут заинтересоваться незначительной суммой сделки. Объяснение простое: если имущество непригодно для дальнейшей эксплуатации, то выгоднее его продать, например, как металлолом, чтобы получить хоть какие-то деньги.

Идея № 2. Заменить часть зарплаты процентами по ипотечному кредиту

Компания может сэкономить на взносах и НДФЛ, если вместо зарплаты возместит сотруднику проценты по ипотеке. Это возможно, если кредит выдан на приобретение или строительство жилья, расходы на уплату процентов несет сам работник, а сумма затрат на возмещение процентов не превышает 3 процентов от величины расходов на оплату труда в целом по организации.

Данный порядок выгоден всем. Работодатель не будет начислять страховые взносы в фонды (п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Зарплата взносами облагается, а возмещенные проценты нет, поэтому экономия по взносам будет составлять 26 процентов от суммы возмещения, а с 2011 года – 34 процента.

Работник при замене ему зарплаты процентами заплатит меньше НДФЛ – выплаты от налога освобождены (п. 40 ст. 217 НК РФ). Но при одном условии – расходы на проценты учтены при налогообложении прибыли. Конечно, сотрудник может пользоваться по уплаченным процентам имущественным налоговым вычетом. Но вычет получают не все. А если получают, без разницы, как сэкономить на НДФЛ: возместить его из бюджета или же сразу не уплачивать с суммы возмещаемых процентов. Но при втором варианте экономить получится удобнее и быстрее. Ведь для вычета работнику сначала надо представить декларацию и сведения об уплате процентов в инспекцию либо получить там уведомление о праве на вычет и отдать компании. А при возмещении процентов все документы сотрудник сразу отдает работодателю.

Опубликовано 1.12.10.