Летние изменения в Налоговом кодексе: что нового?

Что изменилось

Новая редакция

Действующая редакция

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

ст.214.2 НК РФ

По доходам в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленных по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанных:

- по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты,

- по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых

Статьей 217 НК РФ предусмотрено, что не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, которые не превышают:

- по рублевым вкладам ставку рефинансирования ЦБ, действующую в течение периода, за который начислены указанные проценты,

- по вкладам в иностранной валюте - 9 процентов годовых

Предоставление социального вычета на обучение, в зависимости от формы обучения

ст.219 НК РФ

Вычет предоставляется при очной форме обучения

Вычет предоставляется при дневной форме обучения

Социальный вычет пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения

ст.219 НК РФ

Вычету подлежат уплаченные пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения

Не установлены

Общая сумма социальных взносов

ст.219 НК РФ

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 100 тысяч рублей

Не установлена

Учет расходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве

ст. 220 НК РФ

При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Отдельно не регламентировано

Дата получения дохода в виде оплаты труда

ст. 223 НК РФ

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход

Отдельно не регламентировано

Что изменилось

Новая редакция

Действующая редакция

Материальная выгода в виде экономии на процентах при займе (кредите)

ст.212 НК РФ

Исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент

Определяет налоговую базу налогоплательщик

Материальная выгода в виде экономии на процентах при ипотечномзайме (кредите)

ст.212 НК РФ

Не облагается НДФЛ только в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета

Не облагается НДФЛ

Доходы, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок более пяти лет

ст.213 НК РФ

Не облагаются НДФЛ, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на ставку рефинансирования

Не облагаются НДФЛ

Доходы, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет

ст.213 НК РФ

Не облагаются НДФЛ, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных страховых взносов, увеличенных на ставку рефинансирования

Доходы, полученные при расторжении договоров добровольного пенсионного страхования

ст.213 НК РФ

НДФЛ облагается полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, если по этим взносам не применялся социальный вычет

Отдельно не регламентировано

Полученные по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет

ст.213.1 НК РФ

Негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать НДФЛ, исчисленный с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета

Отдельно не регламентировано

Нормы выплачиваемых суточных

ст.217 НК РФ

700 рублей при командировке внутри страны, 2 500 рублей при заграничной командировке

Не установлены

Что изменилось

Новая редакция

Действующая редакция

Стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому

ст.256 НК РФ

Более 20 000 рублей

Более 10 000 рублей

Применение специального коэффициента амортизации 0,5

ст.259 НК РФ

По легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 600 тысяч рублей и пассажирским микроавтобусам - более 800 тысяч рублей

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей 400 тысяч рублей

Отражение в расходах взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица

ст.255 НК РФ

Включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 тысяч рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников

Включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

ст.268.1 НК РФ

Разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса (активы за вычетом обязательств) признается расходом (доходом) налогоплательщика

Отдельно не регламентировано

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата

ст.270 НК РФ

Учитываются в расходах в полном размере

При превышении нормы расходов не учитываются при налогообложении прибыли

Порядок уведомления налоговых органов об уплате налога через одно обособленное подразделение

ст.288 НК РФ

О принятом решении необходимо известить до 31 декабря года, предшествующего налогового периода

Отдельно не регламентировано