Налог на имущество организаций

Основание

НК РФ, глава 30 (ред. от 22.07.2005).

Закон Ленобласти от 25.11.2003 N 98-оз (ред. от 30.11.2006).

Налогоплательщики

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, объектом является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения: - земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы; - имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Осуществляется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по остаточной стоимости.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения. Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

ПРИМЕЧАНИЕ. Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка

2,2%.

Налоговые льготы

Не облагается имущество, использующееся организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:

1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;

2) религиозных организаций;

3) общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов - не менее 50%;

4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями;

5) памятники истории и культуры федерального значения;

6) ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов;

7) ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания;

8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (ред. от 26.07.2006);

9) космические объекты;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) имущество организаций-участников соглашения о разделе продукции, используемое исключительно для осуществления деятельности по соглашению (приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/356@);

14) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента особой экономической зоны (ОЭЗ), в течение 5 лет с момента постановки на учет этого имущества. З

аконами Ленобласти внесены дополнительные льготы: Освобождаются от налогообложения:

а) бюджетные учреждения, финансируемые из бюджетов, органы государственной власти, финансируемые из областного бюджета, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды;

б) инвесторы - на период применения режима наибольшего благоприятствования, т.е. на срок фактической окупаемости инвест.затрат и на 2-летний период после окупаемости в отношении имущества для инвестиционного проекта в соответствии с областным законом "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области" от 22.07.1997 N 24-оз (в ред. от 26.07.2006); можно устанавливать минимальные размеры ставок.

в) организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (кроме птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

г) объединения собственников жилья, дачные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества;

д) организации - в отношении имущества, используемого исключительно для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет;

е) научные организации, имеющие гос.заказ, а также научные организации Российской академии наук и других академий, имеющие государственный статус в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности (с 01.07.2005);

ж) религиозные организации - в отношении имущества, используемого для административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной деятельности (имущество богаделен, приютов, домов приюта, монастырских подсобных хозяйств и так далее);

з) организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения по магистральным водоводам, в том числе для водоснабжения населения питьевой водой;

и) организации поддержки субъектов малого предпринимательства при одновременном соблюдении следующих условий: доля участия Ленинградской области и (или) муниципальных образований в уставном капитале этой организации более 50 процентов и (или) представители Ленинградской области и (или) муниципальных образований входят в попечительский совет или иные органы управления такой организации;

к) газораспределительные организации в отношении имущества, относящегося к объектам жилищно-коммунальной сферы, находящегося на балансе газораспределительных станций;

л) организации народных художественных промыслов;

м) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, на поддержку которых выделяются средства из областного бюджета Ленинградской области и(или) местных бюджетов;

о) предприятия сланцедобывающей промышленности;

п) предприятия потребительской кооперации.

р) предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности.

с) гос.унитарные производственно-эксплуатационные коммунальные предприятия Российской академии наук в отношении государственного жилого фонда, находящегося на их балансе, и объектов обеспечивающей его инфраструктуры;

т) общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет взносов граждан и организаций и не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

у) государственные унитарные предприятия, оказывающие инженерные услуги (сбор, очистка и распределение воды, прием стоков, передача пара и горячей воды, передача электроэнергии, услуги железнодорожного транспорта) предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную деятельность на территории Ленинградской области, в части налогообложения не используемого в производстве, а также не приносящего иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Объем налоговых льгот рассчитывается по перечню не используемого в производстве и(или) не приносящего иного дохода имущества, сформированного по данным бухгалтерского учета организации в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной статьей 1 Областного закона от 25.11.2003 N 98-оз (ред. от 30.11.2006) ставки:

а) предприятия внутреннего водного транспорта;

б) предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания;

в) организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Ленинградской области, у которых удельный вес доходов не менее 50 процентов в отношении имущества, предназначенного для содержания указанных автомобильных дорог;

г) организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого оборудования, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Порядок уплаты

1) Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 35 дней по окончании отчетного периода.

2) Налог уплачивается до 10 апреля года, следующего за отчетным.

3) Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

4) Налоговые декларации - не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224.

Зачисление

В соответствии с бюджетом Ленобласти на 2007 год.