Расчеты предпринимателей: новые правила
Борьба с «обналичкой» перешла на новую фазу. На сей раз ее жертвой стали ПБОЮЛы. Итогом переписки Центробанка и ФНС стало письмо, согласно которому ограничения по работе с наличными, установленные для организаций, относятся и к индивидуальным предпринимателям. Отныне им придется освоить все обходные пути этого ограничения.
Между фирмами денежные расчеты наличными уже давно строго регламентированы. Так, компаниям запрещено расплачиваться «наличкой» в том случае, если стоимость сделки превышает 60 000 рублей (указание Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У). Теперь эти требования относятся и к расчетам между:
– фирмой и предпринимателем;
– предпринимателями.
Правда, не совсем понятно, почему Банк России принял такое решение. Ведь многие ведомства (в том числе и проверяющие) придерживались совершено другой точки зрения. К примеру, работники московского налогового управления неоднократно писали: «Указанные выше нормативно-правовые акты (имеется в виду в том числе и Указание Банка России, ограничивающее сумму расчетов наличными деньгами) не распространяются на порядок наличных расчетов между юридическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица» (письмо УФНС по г. Москве от 6 августа 2004 г. № 29-12/51903, письмо УФНС по г. Москве от 21 ноября 2004 г. № 09-24/85819).
Причем данное мнение проверяющих не вызывало особых вопросов. Взять хотя бы само название уже упомянутого указания Банка России – «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Более того, налоговики в своих письмах отмечают, что «указание не содержит каких-либо ссылок на применение его положений в отношении расчетов наличными деньгами между юридическим лицом (организацией) и индивидуальным предпринимателем».
В главном Банке России придерживаются иной точки зрения. Как сказано в его письме от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540, к деятельности предпринимателей применяют те же требования, что и к работе юридических лиц (если другое не предусмотрено законом).
В законах же как раз о каких-либо «льготах» для предпринимателей не говорится ни слова. Таким образом, у них нет иного выхода, как рассчитываться по правилам, установленным для юридических лиц, и соблюдать лимит в 60 000 рублей.
Один из важнейших аргументов в пользу этой позиции – решение Верховного Суда от 26 февраля 2004 г. № ГКПИ 04-163. Как сказано в этом документе, «расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности на сумму, превышающую 60 000 рублей, … должны производиться в безналичном порядке». Так это или нет, теперь уже не важно.
Скрытые проблемы
При осуществлении наличных расчетов фирма может столкнуться с немалыми трудностями и порой совершенно неожиданно для себя превысить лимит. Как же этого избежать? Так, ограничение Центробанка по расчету наличными распространяется не только на сделки купли-продажи, но и на любые другие операции. Например, посреднические сделки, договоры займа и т. д.
Пример 1
ЗАО «Акация» (комитент) заключило посреднический договор с индивидуальным предпринимателем О. С. Шевченко. По договору комиссионер должен приобрести для комитента партию товаров стоимостью 400 000 руб. Для закупки товаров ЗАО передает Шевченко деньги. При этом комитент может передать наличные посреднику только в сумме 60 000 руб. Оставшаяся сумма денег в размере 340 000 руб. (400 000 – 60 000) должна быть перечислена по безналичному расчету на расчетный счет предпринимателя. В данной ситуации по-другому поступить нельзя.
Зачастую фирмы заключают договор поставки на год, без указания в нем суммы сделки. Причем товары покупатель оплачивает партиями, например, по накладным и счетам, которые выставил продавец. Их сумма, естественно, не превышает 60 000 рублей, только в этой ситуации ограничение применяют ко всему договору в целом. В каких суммах и сколько раз были оплачены товары, значения не имеет.
Пример 2
В 2006 году ООО «Паркк» (покупатель) заключило договор поставки с ООО «Сизиф» (продавец). По договору товары поставляются партиями. Партии оплачиваются покупателем по счетам, которые выставил продавец. В течение 2006 года было выставлено четыре счета на сумму 12 000 руб., 17 000 руб., 25 000 руб. и 28 000 руб. Все счета оплачены наличными. В данной ситуации «Паркк» может быть оштрафован, ведь в сумме стоимость сделки превысила предел:
12 000 + 17 000 + 25 000 + 28 000 = 82 000 рублей.
Нередко лимит расчетов превышают и подотчетные лица, которые покупают что-либо от имени фирмы. Например, если «подотчетник» приобретает в одном магазине те или иные товары для нужд предприятия и их общая стоимость превышает 60 000 рублей.
Обратите внимание, даже если лимит по сделке все-таки превышен, налоговики не вправе отказать вам в вычете по НДС, поскольку в Налоговом кодексе это обстоятельство в качестве причины отказа не указано (постановление ФАС Уральского округа от 14 апреля 2005 г. № Ф09-1330/05-АК).
Невозможное возможно
Эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» советуют разбить договор, по которому фирма расплачивается наличными, на несколько. Причем стоимость товаров по каждому из них не должна быть больше установленного лимита.
Пример 3
Предприниматель Петровский (покупатель) приобретает товар в количестве 200 шт. товаров по 400 руб. за штуку. Общая стоимость товаров составляет 80 000 руб. (200 шт. х 400 руб.). Если они будут оплачены наличными в рамках одного договора, то коммерсанта могут оштрафовать. Поэтому нужно заключить две сделки на покупку (100 шт. каждая). В этой ситуации сумма наличного платежа по одному договору составит 40 000 руб. (100 шт. х 400 руб.). Следовательно, в таком случае нарушения нет.
Если такое дробление невозможно имейте в виду следующее. Привлечь к ответственности можно лишь в том случае, если с того момента, как вы рассчитались наличными и превысили лимит, прошло не больше двух месяцев. Если это нарушение было обнаружено позже – оштрафовать уже нельзя (постановление ФАС Поволжского округа от 18 ноября 2003 г. № А 72-6187/03-З402, постановление ФАС Уральского округа от 8 июня 2004 г. № Ф09-2344/04-АК).
---
Источник: