Земельный налог 2012 (Санкт-Петербург)

• Основание
• Налогоплательщики
• Объект налогообложения
• Налоговая база
• Налоговые ставки
• Налоговый период
• Налоговые льготы
• Порядок и сроки уплаты налога

  Основание	НК РФ, гл. 31, ст. 387-398 Земельный кодекс РФ Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 Приказ ФНС РФ от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@
  Налогоплательщики	Организации и физические лица, имеющие земельные участки: на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды. Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога. Обращаем внимание! С 2011 г. в отношении земельных участков, переданных в ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд). Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 388 Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 389
  Объект налогообложения	Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга. Не признаются объектами налогообложения земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; из состава земель лесного фонда; занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.
  Налоговая база	Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет. Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление. Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков: Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы; инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий; физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне; физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ); физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику. Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Примечания. Порядок продажи земельных участков для индивидуального жилищного строительства на аукционе установлен постановлением Правительства СПб от 03.10.2006 N 1198. Определено, что подготовку документации для аукционов осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом по управлению городским имуществом (КУГИ) в соответствии с решением администрации района СПб. Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков установлен постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N 52. Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога (письмо ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@). Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 391 Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 392
  Налоговые ставки	0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в поселениях и используемых для сельхозпроизводства; 0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых: - объектами жилищного фонда - объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме объектов, не относящихся к жилищного фонду и его инфраструктуре) - гаражами - участками, предоставленными для жилищного строительства - для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства; 1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков. Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена постановлением Правительства СПб от 14.09.2004 N 1561 (ред. от 12.10.2006). Результаты кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432. В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 18.12.2006) на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.
  Налоговый период	Налоговый период - календарный год. Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, II и III кварталы календарного года. Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 393
  Налоговые льготы	От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации: 1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций; 2. В отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования; 3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности; 4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что в численности не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% - за земли, используемые ими для производства и реализации товаров (кроме подакцизных); 4.2. Учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются общественные организации инвалидов за земли, используемые ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов; 5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки в местах традиционного бытования, используемые для производства и реализации соответствующих изделий; 6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины за земельные участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни; 7. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков: - Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы; - инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без вынесения заключения об ограничении; - инвалиды с детства; - ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий; - физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне; - физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий; - физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику. Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы. Дополнительно установлены льготы Законом СПб от 28.11.2005 611-86. 1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: 1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; 2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограниче
  Порядок и сроки уплаты	От уплаты земельного налога освобождаются: Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций; Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования; Религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов (и их законных представителей) не менее 80% - за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности; 4.1. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если не менее 50% их сотрудников являются инвалидами, причем их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); 4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования указанных промыслов, и используемых для производства и реализации соответствующих изделий; Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок); Управляющие компании, реализующие инновационный проект "Сколково" - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций. Обращаем внимание! С 1 января 2012 г. земельный налог не уплачивают судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения. Данное недвижимое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет со дня регистрации судостроительной организации в качестве резидента ОЭЗ. Дополнительные льготы на территории Санкт-Петербурга установлены Законом СПб от 28.11.2005 611-86. 1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; инвалиды I и II группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий; физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; пенсионеры - в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток; граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более; члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак. 2.Освобождены от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга. Обращаем внимание! C 2011 г. от уплаты земельного налога освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Санкт-Петербургом. 3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Льготы по земельному налогу, предоставленные до 1 января 2006 года в соответствии со статьями 11-2 и 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены (Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86).
  Зачисление	100% в бюджет Санкт-Петербурга