Декларация по налогу на прибыль за 2014 год: как отчитаться

Сейчас компании сдают декларацию по налогу на прибыль за 2014 год. Отчитаться надо не позднее следующего понедельника. Напомним, что изменилось в отчетности.

Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год компании сдают не позднее 30 марта 2015 года.  Новая форма декларации, рекомендованная ФНС, утверждена приказом от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

При среднесписочной численности более 100 человек сдать декларацию надо через интернет, в остальных случаях - любым способом (на бумаге или электронно).

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Российские компании, иностранные организации, у которых есть постоянные представительства в РФ или они получают доходы в России, участники консолидированной группы.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль за 2014 год

Корректировка базы по налогу на прибыль. Ошибки прошлых периодов, которые привели к переплате, можно исправить в текущем отчете (п. 1 ст. 54 НК РФ). Теперь суммы таких корректировок надо показывать в строке 400 приложения 2 к листу 02. А в строках 401–403 распределять их по годам. В старой форме компании включали прошлогодние суммы в строку 301, которая предназначалась для убытков прошлых лет.

Дивиденды. Суммы, выплаченные российским «физикам» и организациям, надо будет писать в отдельных строках 020 и 030 листа 03. В прежней форме их заполняли в расшифровке «в том числе». Кроме того, сведения о выплаченных «физикам» дивидендах помимо формы 2-НДФЛ надо будет показывать в новом приложении 2. Эта обязанность следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ.

Важное уточнение
При выплате дивидендов другой организации компания удерживает налог на прибыль как агент (п. 3 ст. 275 НК РФ). Платеж необходимо включить в налоговую декларацию за тот период, когда компания фактически выплатила доходы.

Ценные бумаги. С 1 января 2015 года компании считают общую налоговую базу с учетом доходов и расходов по операциям с обращающимися ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ). Поэтому в приложении 1 к листу 02 появились строки 023–024 для выручки от реализации ценных бумаг, а в приложении 2 — строки 072–073 для расходов на их покупку. Заполнять их надо начиная с отчетности за первый квартал 2015 года.

Для убытков от операций с ценными бумагами на конец 2014 года предназначены строки 135–136 приложения 4 к листу 02. Такие убытки можно перенести на текущий период (строка 151), но не более 20 процентов от первоначальной суммы (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ).

Уступка долга. В приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год компании в последний раз распределят выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи — до или после срока платежа. А при отчете за периоды 2015 года в этом приложении надо записывать только долги, реализованные до срока платежа. Убытки по другим долгам надо включить во внереализационные расходы в строке 200 приложения 2. Поправка связана с тем, что с 2015 года нет особенностей при списании убытков от долгов, проданных после наступления срока платежа. Их можно учесть полностью на дату уступки (ст. 279 НК РФ).

Налоговики не пропускают декларации с убытками

Компаниям, которые в декларации по налогу на прибыль за 2014 год  планируют заявить убытки, стоит заранее подготовить пояснения. Налоговики не пропускают отчетность с отрицательными показателями. Об этом мы узнали из внутренних данных УФНС, которые есть в «УНП».

Инспекторы попросят обосновать причину и размер убытков и сообщить, какие меры организация будет предпринимать, чтобы улучшить свое финансовое положение. Если ответ инспекторов устроит, компанию не вызовут на убыточную комиссию. С 1 января 2014 года у налоговиков появилось законное право требовать обоснования размера убытков (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ответ налоговикам необходимо представить в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса. В письме можно написать, какие конкретно показатели декларации по налогу на прибыль привели к убыткам. К пояснениям можно приложить документы, например налоговые регистры, которые помогут снять вопросы проверяющих. Впрочем, прикладывать документы компания не обязана.