ИП помогал своим организациям обналичивать деньги - суды отменили претензии ИФНС
Не усомнились суды также и в правомерности осуществления физлицом в качестве ИП не указанной им в ЕГИП деятельности по купле-продаже ценных бумаг.
Предприниматель в проверяемом периоде продал обыкновенные акции ООО «М». Полученный доход он отразил в декларации по УСН и своевременно заплатил 6% налога. По результатам выездной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ, пени и штраф. Инспекция сочла, что данная операция не относится к предпринимательской деятельности, ссылаясь на отсутствие лицензии и неуказание данного вида деятельности при госрегистрации ИП.
Суд первой инстанции (дело ) признал решение инспекции правомерным. Апелляция и кассация, отменяя его решение, указывают на осуществление данных операций в рамках предпринимательской деятельности, поскольку они производились предпринимателем неоднократно. Из договоров следует, что сделки он осуществлял в качестве ИП.
Суды отмечают, что купля-продажа ценных бумаг не внесена предпринимателем в перечень осуществляемых им видов деятельности (согласно выписке из ЕГРИП), так как такое требование в законодательстве не содержится.
Отсутствие у предпринимателя лицензии также не свидетельствует о том, что спорные сделки осуществлялись им исключительно для удовлетворения его личных потребностей, так как лицензированию подлежат не все виды деятельности с ценными бумагами, а только виды деятельности профессиональных участников рынка (брокеров, дилеров, депозитариев).
По второму эпизоду данного дела ИП через представителя, имеющего генеральную доверенность, создал несколько фирм, которые либо передавали ИП денежные средства в соответствии с договорами займа, либо приобретали у Сберегательного банка векселя, которые впоследствии передавались ИП по договорам займа. После получения векселя обналичивались. Денежные средства на расчетные счета созданных организаций после возврата ИП займов не зачислялись. Однако предприниматель в подтверждение возврата займов представил квитанции к приходным кассовым ордерам и акты сверок. При этом указанными организациями налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась, и, по мнению инспекции, данная схема использовалась исключительно для обналичивания денежных средств без уплаты налогов. В результате инспекция доначислила на суммы займов НДФЛ, пени и штраф.
Апелляция и кассация отменили решение инспекции и в части второго эпизода. Предприниматель пояснил, что привлечение им денежных средств по указанным договорам займа было вызвано необходимостью систематического перекредитования по сделкам на приобретение акций и необходимостью своевременного погашения других займов.
При этом факт возврата предпринимателем указанных займов подтверждается представленными первичными документами, указанные сделки также не оспорены, поэтому вывод инспекции о невозврате спорных денежных средств кредиторам и получении предпринимателем дохода противоречит представленным доказательствам.