Готовимся к походу на зарплатную комиссию
Что делать с компаниями, которые выплачивают работникам «серую» зарплату? На этот вопрос призван ответить документ, который ФНС разослала по инспекциям.
Итак, существуют рекомендации по проведению работы по легализации налоговой базы по ЕСН.
Нетрудно догадаться, что упор сделан на проверенное средство – вызов представителей чересчур скупых, с точки зрения инспекторов, организаций на зарплатные комиссии. Рекомендуемая ФНС последовательность отбора «жертв» приведена ниже. Далее несколько пояс нений к ней.
Средняя зарплата в компании.
При ее расчете налоговики большинства регионов используют данные отчетности компании по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. А также показатель среднесписочной численности ее работников, взятый из формы 4-ФСС РФ. «Перед вызовом на комиссию мы проверяем среднесписочную численность организации – вдруг в ней большая текучесть кадров, – говорит Александр Ульянов, начальник отдела ЕСН Управления ФНС России по Брянской области. – В результате может оказаться, что при использовании показателя количества работников средняя зарплата окажется 3 тыс. рублей, а с учетом среднесписочной численности – 6 тыс. В итоге часть налогоплательщиков отсеивается».
Среднеотраслевая зарплата.
Обычно инспекторы используют данные официальной статистики. «У нас есть среднестатистические данные в среднем по Московской области, которые получаем в комитете статистики области, – рассказывает Алла Никольская, член штаба по легализации налоговой базы при Управлении ФНС России по Московской области. – Кроме того, отделы статистики при администрации муниципальных образований дают нам среднестатистические данные по району. Это, конечно, для налогоплательщиков более приемлемо, потому что учитывается экономическое положение района, отдаленность от центра и т. д.». В некоторых регионах данные о средней зарплате по отраслям размещены на сайте местного налогового управления. Например, в Москве () и Татарстане ().
Очередность вызова на комиссию.
ФНС советует подчиненным сосредоточить усилия накомпаниях, которые применяют общий или смешанный режим налогообложения с численностью работающих свыше50 человек. Повышенное внимание также рекомендовано уделить тем организациям, представителей которых налоговики еще не вызывали для воспитательных бесед. Наконец, на особом контроле «ослушники» – компании, руководство которых уже вызывали на комиссию ранее, но они либо не явились, либо пришли, но по итогам заседания не повысили зарплату, как того требовали налоговики. Однако в некоторых регионах другие приоритеты. «Для большей эффективности мы делим налогоплательщиков по группам: на тех, кто грубо занижает зарплату, кто поднимает ее, но не до конца; ну а среднеотраслевой уровень – это третья группа. Это максимум, который нужно достичь», – говорит Альбина Разина, заместитель руководителя Управления ФНС России по Нижегородской области.
Учет особенностей бизнеса.
Согласно Рекомендациям ФНС, налоговики должны учитывать особенности бизнеса компании. Иными словами, у двух организаций в одной отрасли средняя зарплата может существенно отличаться по объективным причинам. Поэтому сравнивать нужно сопоставимые фирмы. «Мы учитываем местонахождение организации: например, для компаний, расположенных в центре города, в промышленных районах или сельской местности будут применяться разные показатели, – приводит пример Альбина Разина из УФНС по Нижегородской области. – Если, допустим, в центральном районе нужно стремиться к средней зарплате в 10 тыс. рублей, то в сельской местности может быть достаточно 4,5 тыс. рублей».
Как ФНС рекомендует отбирать компании для вызова «на ковер»
1 Отсев «неперспективных» организаций
Из общего числа организаций, состоящих на учете в инспекции, налоговики отсеивают тех, в отношении которых работа по легализации зарплат не проводится: компании, работающие менее года; бюджетные и религиозные организации; оборонные предприятия; сельхозпроизводители; кооперативы и некоммерческие объединения граждан.
2 Сравнение средней зарплаты со среднеотраслевой
Среди оставшихся организаций инспекторы отбирают те, в которых средняя зарплата ниже среднеотраслевой. Для этого база для начисления ЕСН, отраженная в отчетности компании, делится на число работников (либо среднесписочную численность) и число месяцев в отчетном периоде. Полученное значение сравнивается с данными о средней зарплате в отрасли, пришедшими из органов статистики и других источников.
3 Выделение компаний, отказавшихся повысить зарплату
Определяются компании, представителей которых налоговики уже вызывали на комиссию ранее, но они либо не явились, либо пришли, но по итогам заседания не повысили зарплату, как того требовали налоговики. Подробнее о работе налоговиков с этой группой налогоплательщиков см. статью «Что ждет ослушавшиеся компании» на соседней странице.
4 Выделение компаний со средней зарплатой ниже МРОТ
Также вычленяются компании со средней зарплатой ниже МРОТ (напомним, что с 1 сентября 2007 года он повышается с 1100 до 2300 рублей). Налоговикам предписано передавать данные о таких организациях в инспекции по труду и право-охранительные органы. За выплату зарплаты ниже МРОТ работодателю грозит штраф от 30 тыс. до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).
5 Выделение компаний, с которыми еще не велась работа
Среди оставшихся компаний налоговики определяют те организации, представителей которых они еще не вызывали на зарплатные комиссии. На данном этапе кампании по легализации зарплат ФНС рекомендует «отдать предпочтение» именно таким предприятиям. Однако это не означает, что остальным фирмам не о чем беспокоиться – к ним также может прийти приглашение на комиссию.
6 Вычленение средних и крупных компаний
Кроме того, среди оставшихся компаний выделяют те, которые применяют общий или смешанный режим налогообложения с численностью работающих свыше 50 человек. Они также приоритетны для налоговиков, так как дают львиную долю поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
7 Сравнение отобранных компаний с более щедрыми работодателями
Каждую компанию из числа отобранных налоговики сравнивают с аналогичными предприятиями, которые платят зарплату выше среднеотраслевой. Определяя сопоставимость организаций, инспекторам рекомендовано учитывать величину выручки, численность работников и другие показатели бизнеса, объективно влияющие на уровень зарплаты.
8 Принятие решения об обоснованности низкой средней зарплаты
Если сравнение показывает, что более низкий уровень оплаты экономически оправдан, налоговики не будут беспокоить данную организацию. В противном случае представителей компании вызовут на комиссию.
---
Информационный партнер ИА BISHELP – газета «»