Обжалование неправомерных действий налоговиков

— У нас заблокировали счет. Однако никаких долгов у нашей фирмы нет и вся отчетность сдана своевременно. В налоговой это подтвердили. Но чтобы разблокировать счет, мы должны представить в инспекцию штатное расписание, договор на аренду помещения и документы на оплату аренды. Причем принести их должен лично директор, и только после этого налоговики согласны разблокировать счет. Разве такие действия инспекторов правомерны? А.П. Фирсанова, г.Москва

Нет, таких условий для разблокировки счета Налоговый кодекс, конечно, не содержит. Но, к сожалению, в последнее время приостановление операций по счетам стало предлогом, чтобы встретиться с руководителем фирмы и удостовериться, что это не «массовый» директор. Потребовать документы на аренду помещения, чтобы убедиться, что компания зарегистрирована не по адресу «массовой» регистрации.Незаконное решение о приостановке операций по счету вы, конечно, можете обжаловать в налоговом управлении. Однако, учитывая, что на ее рассмотрение отводится целый месяц (причем этот срок может быть продлен на 15 дней), разумнее будет принести в налоговую требуемые документы. А уже потом подать жалобу. Для этого у вас есть три месяца с момента блокировки счета.15:01 05.07.07

— Наш бухгалтер попал в больницу, и мы не смогли вовремя сдать отчетность по НДС. Но налог наша фирма перечислила своевременно. Однако налоговая заблокировала наш расчетный счет. Правомерны ли ее действия? И. Мария, кассир

К сожалению, да. Руководитель инспекции или его зам может принимать решение о приостановлении операций по счету не только в случае недоимки. Пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса позволяет блокировать счета, если фирма не сдала налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении срока ее представления. Отметим, что отменить решение о приостановлении операций по счетам инспекция должна не позднее одного операционного дня, следующего за днем подачи декларации.15:07 05.07.07



— В связи с непредставлением налоговой отчетности налоговики заблокировали расчетный счет компании. Подскажите, какие платежи можно провести с заблокированного счета? Волкова И., бухгалтер

Если основанием для приостановления операций по счету послужило непредставление деклараций, то счет блокируется полностью. В этом случае с него можно перечислить только:– платежи по исполнительным документам:– о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;– о взыскании алиментов;– о выплате вознаграждений работникам, работающим по трудовым договорам;– о выплате выходных пособий;– о выплате вознаграждений по авторским договорам;– платежи в бюджет и внебюджетные фонды: налоги, авансовые платежи по налогам, взносы в ПФР и ФСС, пени, штрафы.15:13 05.07.07



— Кто вправе обжаловать действия налогового органа? Симанюк В., бухгалтер

Право на обжалование актов налоговых органов установлено в статье 137 Налогового кодекса. До 1 января 2007 года такая возможность предоставлялась только налогоплательщикам и налоговым агентам. С учетом изменений, внесенных законом № 137-ФЗ, теперь обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц может каждое лицо. В результате за счет расширения круга лиц правом на обжалование могут воспользоваться как плательщики сборов, так и иные лица, если сочтут, что их права и интересы нарушены.15:19 05.07.07



— Каков порядок обжалования актов налоговых органов? Иванова Н., бухгалтер

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц урегулирован главой 19 Налогового кодекса. Так, акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящем налоговом органе (на имя вышестоящего должностного лица) или в суде. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 Налогового кодекса (п. 1 ст. 138 НК).15:22 05.07.07

— Вправе ли налоговые органы заблокировать счета компании в связи с несвоевременной сдачей бухгалтерской отчетности и расчетов авансовых платежей по налогам? Дровкин. О., юрист

Налоговики вправе заблокировать счета, если была просрочена подача в ИФНС налоговой декларации более чем на 10 рабочих дней по истечении установленного срока представления такой декларации. При этом следует помнить, что такое правило касается лишь деклараций. Нельзя заблокировать счет в случае непредставления авансовых расчетов по налогам, справок 2-НДФЛ или бухгалтерской отчетности.15:28 05.07.07



— Каким образом можно разблокировать счет, который был заморожен в связи с вовремя не сданной налоговой декларацией? Аксанова А., бухгалтер



Для этого нужно принести в налоговую инспекцию необходимую декларацию, отдел работы с налогоплательщиками должен отметить, что декларация сдана, и тогда налоговики в течение одного дня должны вынести решение об отмене приостановления операций по счетам. Банк разблокирует счет, как только получит это решение.15:30 05.07.07

— Налоговая инспекция заблокировала наш расчетный счет в банке. Можем ли мы открыть новый счет? Без подписи

Открыть новый расчетный счет в том же банке, где уже один ваш счет заблокирован, не получится. Причем банк не откроет новый счет, даже если заблокированный счет будет предварительно закрыт (при расторжении договора с банком). Ведь закрытие банковского счета в период приостановления операций по нему не означает прекращения действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и возможности открытия новых счетов этому же клиенту. Можно открыть счет в другом банке. Но после того как вы откроете новый счет и уведомите об этом налоговую инспекцию, она опять заблокирует и этот новый счет. Однако при хорошем раскладе у вас есть несколько дней на то, чтобы получить на новый счет деньги и перечислить их на нужные вам цели. Так, для уведомления налоговиков об открытии счета вам дается 7 рабочих дней. Вы можете отправить сообщение в последний день этого срока по почте. Пока сообщение дойдет до налоговой, пройдет еще как минимум неделя. Банку на уведомление налогового органа об открытии счета клиенту выделено 5 рабочих дней. Если вы договоритесь с банком, чтобы он также направил свое сообщение по почте, вы выиграете необходимое время.15:36 05.07.07

— Правомерны ли действия инспекции, если она приняла решение о принудительном порядке взыскания с налогоплательщика пени за просрочку уплаты налога после истечения сроков на бесспорное взыскание задолженности? Ларионова Т., бухгалтер

Направление налоговым органом требования о взыскании пени является неправомерным. Статья 70 Налогового кодекса устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и пени, либо в десятидневный срок после вынесения решения по результатам налоговой проверки. Если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности по налогу и пени, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.15:42 05.07.07

— Могут ли налоговые органы взыскать штраф с налогоплательщика по статье 122 Налогового кодекса, если налог исчислен неправильно, а задолженности перед бюджетом нет? Кустова Е., бухгалтер

Основанием для привлечения к ответственности является задолженность перед бюджетом по уплате налога. Если ее нет, штрафов не будет (письмо Минфина от 29 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-251). Налогоплательщик освобождается от ответственности по статье 122 Налогового кодекса, если пересчитает налог, начислит пени, внесет положенные суммы в бюджет и сдаст уточненную декларацию (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Наказаниям может подвергнуться организация лишь в том случае, если она не уплатит налоги (сборы) в крупном размере, но суд признает, что преступление совершено по предварительному сговору группы лиц. Правда, в любом случае придется погасить долг и уплатить пени.15:46 05.07.07



— Как оформить просьбу о приостановлении действия решения налоговиков о блокировке счета в вышестоящий налоговый орган? Петренко В., юрист

Жалоба на решение о блокировке счета может быть подана в вышестоящую налоговую в течение 3 месяцев с момента получения копии решения о блокировке счета. К ней нужно приложить заявление с просьбой о приостановлении действия решения налоговиков о блокировке счета. Сама жалоба должна быть рассмотрена и решение по ней принято максимум в течение полутора месяцев. А вот срок на рассмотрение указанного заявления не установлен, поэтому, скорее всего, рассматривать его будут вместе с жалобой. Если вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы посчитает, что решение о приостановлении операций незаконно, то он вынесет решение о его отмене. Когда такой вердикт вышестоящей инстанции поступит в ИФНС, которая вынесла решение о блокировке счета, последняя должна будет вынести решение о разблокировке счета.Однако жалобы компаний в вышестоящий орган удовлетворяются очень редко. Поэтому лучше обжаловать решения налогового органа в суде.15:52 05.07.07



— Какова процедура обжалования неправомерной блокировки счетов в судебном порядке? Ветров А., юрист



Для этого нужно подать в арбитражный суд заявление о признании решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счету недействительным. Оно может быть подано в течение 3 месяцев с момента получения вами копии такого решения. Для подачи заявления в суд нужно заплатить госпошлину, которую при положительном для вас исходе дела из бюджета должны будут возвратить. Одновременно с таким заявлением следует подать в суд ходатайство о принятии обеспечительных мер (о запрете налоговой инспекции приостанавливать операции по банковским счетам), которое должно быть рассмотрено в течение двух дней. Если ходатайство будет удовлетворено, то суд вынесет определение о принятии обеспечительных мер и сразу выдаст исполнительный лист. Если же нет, то для разблокировки счета нужно дождаться вынесения судом решения по делу. В то же время при обращении в суд можно попытаться взыскать с налоговиков возникшие из-за приостановки операций убытки и хотя бы отчасти компенсировать расходы на ведение дела. 15:55 05.07.07



— Налоговая инспекция вынесла постановление об аресте имущества налогоплательщика без принятия решения о взыскании сумм налога и пени за счет его имущества. Правомерны ли действия налогового органа? Цыплакова Е., главный бухгалтер

Действия инспекции неправомерны, так как отсутствие решения налогового органа о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика является основанием для признания постановления о наложении ареста недействительным. Согласно пункту 3 статьи 77 Налогового кодекса арест может быть применен только для обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации. Процедура взыскания с организации суммы налога и пени в бесспорном порядке следующая:1. Налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога и пени (ст. 45 НК).2. В случае неуплаты налога и пени налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках (п. 2 ст. 46 НК).3. Налоговый орган выставляет и направляет инкассовые поручения в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (п. 4 ст. 46 НК).4. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании сумм налога и пени за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК).5. На основании этого решения налоговый орган выносит постановление о взыскании сумм налога и пени за счет имущества налогоплательщика.Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика признается недействительным при нарушении любого из указанных этапов процедуры взыскания сумм налога и пени.15:58 05.07.07

— При налогообложении определенной операции мы использовали разъяснение финансового ведомства, действующего на момент совершения операции. Однако в дальнейшем чиновники изменили свою позицию, в результате чего налоговые органы приняли решение о доначисление налога и начисление пеней и штрафов. Правомерны действия налоговиков? Одинцова Р., главный бухгалтер



Если налогоплательщик действовал в соответствии с письмами Минфина, действовавшими в периоде совершения операции, то наличие писем, датированных более поздним числом, не может негативно сказаться для вас. Изменение разъяснений государственных органов о толковании норм права не может повлечь негативных последствий для налогоплательщика (постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2007 г., 30 марта 2007 г. № КА-А40/2053-07-П)16:00 05.07.07

Читайте другие материалы нашей рубрики "Контролеры. Налоговый контроль"