Как избежать штрафа за неприменение онлайн-кассы
Уже с 1 июля организации и ИП, применяющие ККТ, должны были перейти на онлайн-кассы. В этой статье мы расскажем про административную ответственность за нарушения при применении ККТ и рассмотрим частные случаи, когда ответственности можно избежать.
Новые составы административной ответственности
Ответственность за нарушения, связанные с применением ККТ, установлена ст. 14.5 КоАП РФ. Так, осуществление расчетов без ККТ (если ее применение обязательно) влечет штраф, кратный сумме покупки, — от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 30 тысяч рублей.
А вот если ККТ применялась, но либо не соответствовала установленным требованиям, либо был нарушен порядок регистрации (перерегистрации), порядок и условия ее применения, на организацию может быть наложен штраф от 5 до 10 тысяч рублей, на должностных лиц и ИП — от 1,5 до 3 тысяч рублей. Нарушитель может отделаться и предупреждением, но рассчитывать на массовые послабления со стороны налоговиков вряд ли стоит.
Отметим, что ранее на практике все нарушения, связанные с применением ККТ, квалифицировались контролерами как неприменение ККТ и наказывались (для организации) штрафом от 30 до 40 тысяч рублей.
Если не успели поменять ККТ
Могло так получиться, что до 1 июля 2017 года организация не успела поменять технику на новую. Будет ли в этом случае штраф?
Судя по официальным разъяснениям, в этом случае при определенных условиях штрафа удастся избежать. Как разъяснил Минфин России в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121, если лицо приняло все меры по соблюдению требований законодательства, но все же нарушило их, то к ответственности оно привлекаться не должно.
В частности, финансовое ведомство указало, что в этом случае можно исследовать договор поставки фискального накопителя. Конечно, если вы заключили договор только 30 июня и вам не успели заменить фискальный накопитель к 1 июля, то от штрафа наличие такого договора не спасет. Но вот если договор был заключен в разумный срок, то штраф не наложат.
Если ФН не соответствует системе налогообложения
В определенных случаях закон устанавливает дополнительные требования к фискальному накопителю ККТ. Например, при оказании услуг, а также при применении УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН срок действия ключа фискального признака фискального накопителя должен составлять не менее 36 месяцев. Однако у подавляющего большинства накопителей на рынке срок действия ключа фискального признака составляет 13 месяцев. Что же делать и можно ли использовать то, что есть сейчас?
По мнению ФНС России, можно. В письме от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@ налоговое ведомство напомнило, что первая модель фискального накопителя на 36 месяцев была включена в реестр только 3 мая 2017 года, и при этом ни одного экземпляра такой модели к моменту выхода этого письма в реестре не было. Иными словами, даже в конце мая никто не мог купить и тем более использовать «правильный» фискальный накопитель.
А значит, эти обстоятельства исключают вину в совершении административного правонарушения, поэтому к ответственности за «неправильный» накопитель привлекать нельзя.
При этом, конечно, любой фискальный накопитель можно использовать только до окончания срока действия его ключа, то есть через 13 месяцев накопитель нужно будет заменить. Впрочем, эта операция достаточно проста и может быть даже произведена самостоятельно.
Формы документов, применяемых при использовании ККТ
В заключение кратко коснемся вопроса о том, какие документы нужно оформлять при применении ККТ. Напомним, что отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, ответственность за которое установлена ст. 15.11 КоАП РФ.
Обязательно ли, например, вести журнал кассира-операциониста (форма КМ-4) и будет ли штраф за его отсутствие?
Минфин России ответил на эти вопросы отрицательно. В письме от 12.05.2017 № 03-01-15/28914 финансовое ведомство напомнило, что Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, которым утверждена форма КМ-4, не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ, и не относится к законодательству Российской Федерации о применении ККТ. Следовательно, по мнению финансового ведомства, оно не подлежит обязательному применению.
Не нужно применять и форму КМ-3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам». В то же время сама ККТ при возврате денежных средств покупателю применяется в обязательном порядке. На это указано в том же письме Минфина России.
Также отметим, что необходимо применять и унифицированные формы приходных и расходных кассовых ордеров — ведь они утверждены Банком России в качестве обязательных. Поэтому за их неприменение штраф более чем возможен.
Автор: Александр Лавров