Налоговый учет основных средств РФ
Тема основных средств актуальна всегда и для всех. Мои статьи являются шпаргалкой не только для бухгалтеров, но и для всех, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с налоговым учетом основных средств. Моя шпаргалка здесь:
Что относится к основным средствам.
Объекты, то есть имущество компаний, предприятий и организаций со сроком полезного использования более 12 месяцев, и которые стоят более 40 000 рублей. И используемые в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг), или для целей управления. Зачастую, основными средствами в налоговом учете признаются те же объекты, что и в бухгалтерском учете.
Не являются в налоговом учете основными средствами земельные участки, вода, недра и другие природные ресурсы, тогда как в бухгалтерском учете они относятся к не амортизируемым основным средствам..
В налоговом учете не признаются основными средствами произведения искусства, дорогостоящие издания, (книги, брошюры и прочие). Тогда как в бухгалтерском учете при условии соблюдения всех критериев подобные предметы можно учесть как основные средства. Также в налоговом учете не является основным средством имущество, полученное в рамках целевого финансирования. В бухгалтерском учете такого категоричного исключения нет.
Первоначальная стоимость ОС
Первоначальная стоимость основного средства состоит из всех расходов понесенных на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором ОС пригодно для эксплуатирования.
В первоначальную стоимость ОС не входит сумма НДС. Если, например, основное средство обошлось компании в 236 000 рублей, в т. ч. НДС 18% 36 000 рублей. Первоначальной стоимостью буде только 200 000 рублей (236 000 — 36 000). Сумма НДС не отражается в налоговом учете.
Исключение предусмотрено только для ситуации, когда компания освобождена от уплаты НДС, либо если основное средство используется в операциях, по которым налог на добавленную стоимость не начисляется (например, при экспорте). В этих случаях НДС тоже включается в первоначальную стоимость.
Первоначальная стоимость определяется единожды и в дальнейшем не меняется. Изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и в иных аналогичных случаях.
Учет объекта ОС.
К учету основное средство принимается по первоначальной стоимости. Моментом постановки на учет ОС является дата, когда объект поставлен на учет в бухгалтерском учете. Исключением являются объекты, право собственности на которые нужно регистрировать (в частности, для недвижимости).Такие основные средства принимаются к учету в момент, когда у бухгалтера на руках есть документ, подтверждающий, что бумаги поданы на регистрацию.
Постановкой основного средства на налоговый учет является принятие на учет основных средств в бухгалтерском учете. Бухгалтер установил срок полезного использования основного средства, определил амортизационную группу и начал начислять амортизацию.
Хотя срок полезного использования основного средства устанавливает сама компания на дату, когда ОС введено в эксплуатацию, но надо придерживаться классификации, где все основные средства распределены на десять амортизационных групп.