Обзор бухгалтерских событий: в России стартовала декларационная кампания-2016
Налоговые органы страны начали прием деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2015 году. Декларационная кампания продлится до 30 апреля 2016 года. Налоговую декларацию можно представить лично, через доверенное лицо, направить по почте или представить в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Коротко о главном
Президент РФ подписал Федеральный закон, который устанавливает для плательщиков ЕНВД на 2016 год коэффициент-дефлятор в размере 1,798.Федеральный закон № 386-ФЗ от 29.12.2015 сохраняет значение этого коэффициента на уровне 2015 года. Напомним, ранее Минэкономразвития РФ повысило данный коэффициент, чем вызвало массу негодования со стороны бизнесменов. Позже министерство своим приказом снизило значение коэффициента.
В России вводится Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Федеральный закон № 408-ФЗ от 29.12.2015 определяет состав сведений, включаемых в реестр, а также порядок его формирования. Вести реестр будет ФНС РФ. Сведения, содержащиеся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, будут размещаться на сайте ФНС 10-го числа каждого месяца и будут доступны в течение 5 лет после размещения.
С 1 января 2016 года изменился порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Федеральным законом № 394-ФЗ от 29 декабря 2015 года устанавливается, что такие страховые взносы нужно будет уплачивать не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления этих страховых взносов. Если последний день уплаты взносов приходится на выходной день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным.
ФНС РФ в письме № БС-4-11/23081@ от 28.12.2015 привела контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).Приведенная ведомством таблица содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации, описание возможного нарушения налогового законодательства, а также действия проверяющего при выявлении этого нарушения. Таблица содержит внутридокументарные и междокументарные контрольные соотношения.
Президент РФ подписал поправки в НК РФ, которые с 1 января 2016 года изменили порядок расчета транспортного налога за год купли/продажи автомобиля. Федеральный закон № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 года гласит, что если перерегистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно, то налог за полный месяц заплатит покупатель, если после 15 числа, то – продавец. До этого за месяц перерегистрации транспортного средства налог уплачивали продавец и покупатель.
Минфин РФ представил порядок налогового учета компенсаций работникам, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, ссылки на которые предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. В Письме № 03-03-06/4/74236 от 17 декабря 2015 г.уточняется, что перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Таким образом, компенсации работникам, установленные отраслевыми соглашениями, могут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль.
Власти смягчили требования к заявительному порядку возмещения НДС.Федеральный закон № 397-ФЗ от 29 декабря 2015 года снижает с 10 до 7 миллиардов рублей совокупную сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком-организацией за предшествующие три календарных года, которая дает право на заявительный порядок возмещения НДС без предоставления банковской гарантии. Новая норма применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2016 года.
ФНС РФ внесла множество поправок в декларацию 3-НДФЛ. Приказ № ММВ-7-11/544@ от 25.11.2015 был официально зарегистрирован18 декабря 2015 года. Согласно документу, в новой редакции в декларации 3-НДФЛ излагаются: Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)»; Лист Б «Доходы от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке (001)». Измененная форма вступит в силу, начиная с представления декларации за 2015 год.
Владимир Путин подписал закон о ежемесячной отчетности в ПФР. Федеральный закон № 385-ФЗ от 29.12.2015 гласит, что работодатель ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будет представлять о каждом работающем у него лице следующие сведения: страховой номер лицевого счета, фамилию, имя и отчество. Сведения представляются, в том числе, о лицах, которые заключили договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.
В Госдуму внесли законопроект об отмене транспортного налога для грузовиков. Законопроектом расширяется перечень объектов налогообложения, на которые не распространяется действие транспортного налога. К данным объектам предлагается отнести «транспортные средства, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн». Кроме того, исключаются из объектов налогообложения грузовые автомобили с мощностью свыше 250 л.с.
29 декабря 2015 года вступили в силу поправки в Федеральный закон № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Срок государственной регистрации нового юрлица или ИП сокращен с пяти до трех рабочих дней. Сокращение срока регистрации юрлиц и ИП предусмотрено Дорожной картой «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Президент РФ подписал закон, усиливающий ответственность за нарушения порядка предоставления первичных статистических данных. Федеральный закон от 30 декабря 2015 № 442-ФЗ вводит за данные нарушения штраф в размере от 10 тысяч до 20 тысяч руб. для должностных лиц и от 20 тысяч до 70 тысяч рублей для юридических лиц. Повторное нарушение повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 30 тысяч до 50 тысяч рублей, на юридических лиц – от 100 тысяч до 150 тысяч рублей.
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект о поэтапном переходе на кассы нового типа. Проектом предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде. Проектом предлагаются следующие сроки перехода на электронные кассы: для вновь регистрируемой ККТ с 1 января 2017 года, для применяемой в настоящее время ККТ - с 1 июля 2017 года.
1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 376-ФЗ от 14.12.2015 о повышении минимального размера оплаты труда. Согласно документу, минимальный размер оплаты труда в 2016 году составит 6 204 рубля. Ранее минимальный размер оплаты труда составлял 5 965 рублей. Следовательно, МРОТ с нового года повысился на 4%.
Правительство РФ направило в Госдуму законопроект с поправками в порядок исчисления налоговой базы по НДС при учете выплат по договорам страхования рисков неисполнения обязательств. Законопроект предусматривает, что в базу по НДС будут включаться такие суммы только в том случае, если налогоплательщик не исчислил НДС на день отгрузки контрагенту товаров. Проект позволит исключить возможность двойного налогообложения при использовании налогоплательщиками договоров страхования риска неисполнения обязательств.
Минфин РФ уточнил порядок восстановления НДС при реализации на экспорт товара, ранее использовавшегося в России в операциях, облагаемых НДС. В Письме № 03-07-08/74483 от 18 декабря 2015 г. отмечается, что в данном случае суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и принятые к вычету, подлежат восстановлению. НДС восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости этого товара, не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка товара.
Президент РФ подписал закон с поправками в НК РФ, направленными на стимулирование инвестиционной активности. Федеральный закон № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 года распространяет налоговые льготы по НДФЛ и налогу на прибыль в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия акций российских организаций и долей в уставном капитале. Льготы также будут применимы к облигациям российских организаций и инвестиционным паям.
Президент РФ подписал закон, предлагающий увеличить предельный размер микрозайма для субъектов малого и среднего бизнеса. Законом повышаются максимальные суммы микрозаймов, выдаваемых микрофинансовыми организациями. В частности, микрофинансовые компании вправе выдавать микрозаймы физическим лицам в размере не более 1 миллиона рублей, а юридическим лицам и ИП – в размере не более 3 миллионов рублей.
Правительство РФ направило отрицательный отзыв на законопроект, предлагающий отменить транспортный налог для владельцев автомобилей на газе. Законопроект предполагал освобождение от уплаты налогов граждан и организации на федеральном уровне, в собственности которых находятся транспортные средства, оснащенные оборудованием для использования газового моторного топлива.
1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 116-ФЗ от 5 мая 2014 года о запрете заемного труда. Так, в частности, законом вводится понятие «заемный труд» и устанавливается общий запрет на его использование. При этом закрепляется, что предоставление труда работников (персонала) осуществляется лишь аккредитованными в установленном Правительством РФ порядке частными агентствами занятости.
ФСС РФ представил порядок расчета среднего заработка для определения суммы больничного пособия работникам, трудящимся на условиях неполного рабочего времени. В Письме от 16.11.15 № 02-09-14/15-19990сообщается, что средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени только в случаях, если в расчетном периоде не было заработка и если средний заработок за расчетный период в расчете за месяц ниже МРОТ. В иных случаях уменьшать средний заработок для расчета пособий в зависимости от продолжительности рабочего времени работодатель не вправе.
Минфин РФ в Письме от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/1/72571 привел порядок налогового учета расходов на добровольное имущественное страхование. Ведомство напоминает, что расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также видам добровольного имущественного страхования, указанным в пункте 1 статьи 263 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим.
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон, дополняющий перечень операций, налогообложение НДС которых производится по ставке 10%. Федеральный закон № 386-ФЗ от 29.12.2015 дополняет данный перечень услугами по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении.
Минфин РФ представил порядок применения НДС в отношении премий и бонусов, полученных покупателем за выполнение определенных условий договора. В Письме № 17.12.2015 № 03-07-11/74079 сообщается, что подобные суммы облагаются НДС только в том случае, если в результате получения премии у покупателя возникает обязанность оказать продавцу какую-либо услугу. И это видно из договора поставки. Причем покупатель должен составить счет-фактуру не позднее пяти дней со дня оказания услуги.