Идеи по экономии денег. Налог на прибыль, ЕСН и налог с дивидендов

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ВЫГОДНЕЕ ПРОПИСАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ

Кампания по обелению зарплат сделала пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса (он освобождает от ЕСН выплаты из чистой прибыли) неактуальным для снижения налогов. При высоком соцналоге было выгоднее не включать какие-то выплаты в расходы, тем самым избегая уплаты с них ЕСН. Теперь ситуация прямо противоположная: рост зарплат приводит к тому, что все больше компаний получают право на регрессивные ставки соцналога. А значит, выгоднее, напротив, по возможности все выплаты работникам включать в расходы, прописывая их в трудовых или коллективном договорах. Тем самым снижается налог на прибыль, экономия по которому значительно перекроет небольшой регрессивный ЕСН.

НА ЦИФРАХ. В декабре 2007 года компания выплатила коммерческому директору премию в сумме 200 000 рублей по случаю Нового года. Поскольку премия не связана с выполнением трудовых обязанностей, то она не признается в налоговом учете. В результате компании фактически придется заплатить налог на прибыль на 48 000 рублей (200 000 руб. х 24%) больше, чем если бы она включила премию в расходы. ЕСН на нее не начисляется на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ. Чтобы премия уменьшала налогооблагаемую прибыль, в качестве основания ее выплаты нужно указать «по результатам работы за год», а также предусмотреть ее в трудовом или коллективном договоре. Допустим, годовая зарплата коммерческого директора равна 480 000 рублей. Тогда, согласно статье 241 НК РФ, часть премии в размере 120 000 рублей подпадет под ставку ЕСН 10 процентов и еще 80 000 рублей – под минимальную ставку 2 процента. То есть с премии придется заплатить соцналог в размере 13 600 рублей. Причем эта сумма войдет в состав расходов и тем самым уменьшит налог на прибыль на 3264 рубля (13 600 руб. х 24%). В результате компании придется заплатить в бюджет только 10 336 рублей (13 600 – 3264) вместо 48 000 рублей.

НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ

«УПРОЩЕНЦАМ» ВЫГОДНЕЕ ВЫПЛАТИТЬ ДИВИДЕНДЫ ЗАРАНЕЕ

Действующая редакция Налогового кодекса позволяет компаниям, применяющим «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», уплачивать налог с дивидендов не по обычной ставке 9 процентов, а 6. Для этого организация на УСН должна уведомить компанию, выплачивающую дивиденды, о том, что она применяет упрощенный режим. Тогда эта компания может не удерживать налог с дивидендов по ставке 9 процентов (письма Минфина России от 13.04.05 №03-03-02-04/1/97 и от 20.12.04 № 03-03-01-04/1/182). Однако со следующего года ситуация может измениться. Дело в том, что Федеральный закон от 17.05.07 №85-ФЗ изменил формулировку статьи 346.15 Налогового кодекса.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. Последний абзац статьи 346.15 НК РФ в действующей редакции: «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса».

В редакции, вступающей в силу с 2008 года, он выглядит так: «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса».

В результате с 2008 года налоговый агент лишится возможности не удерживать налог при выплате дивидендов компании на «упрощенке». Именно так прокомментировали эту поправку эксперту «УНП»в отделе специальных налоговых режимов Минфина России. Бесспорным назвать данное утверждение сложно. Но чтобы минимизировать потери, можно выплатить промежуточные дивиденды по итогам 9 месяцев текущего года по действующим сейчас правилам. Причем важно не только успеть распределить прибыль, но и перечислить дивиденды в текущем году. Если выплата произойдет в 2008 году, то применяться должны будут уже новые правила налогообложения.

Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета Учет.Налоги.Право. Северо-запад