Идеи по экономии денег. НДС и налог на прибыль
Интересные идеи, которые помогут отстоять свою позицию в спорах с налоговиками и сэкономить немало денег компании.
ИДЕЯ № 1
УСКОРЕННЫЙ ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОЗВОЛИТ ПЕРЕНЕСТИ ВЫЧЕТ НДС В БОЛЕЕ РАННИЙ ПЕРИОД
Если компания приобретает недвижимость или другое основное средство, требующее ремонта, то этот объект в течение всего ремонта будет находиться на счете 08 как актив, который не доведен до состояния, пригодного к использованию (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Налоговики же твердо уверены, что НДС можно предъявить к вычету только тогда, когда компания переведет имущество на счет 01 (письмо Минфина России от 21.09.07 № 03-07-10/20). Мы считаем иначе. Суды неоднократно приходили к выводу, что отражение объекта на счете 08 считается его оприходованием, поэтому компания может возместить НДС, не дожидаясь перевода на счет 01 (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 18.06.07 №КА-А41/5365-07, Восточно-Сибирского округа от 03.10.06 №А33-9939/06-Ф02-5042/06-С1). Но чтобы избежать споров, компания может провести в ускоренном режиме лишь самый необходимый ремонт, после которого объект способен выполнять хотя бы часть функций, и сразу же ввести его в эксплуатацию. А потом провести остальные ремонтные работы. Это не только ускорит вычеты по НДС, но и позволит единовременно признать расходы на доделку основного средства вместо того, чтобы увеличивать на их сумму первоначальную стоимость основного средства. Конечно, ускоренный ввод в эксплуатацию приведет к необходимости платить налог на имущество, но его сумма несравнима с выгодой от ускоренного вычета входного НДС.
ИДЕЯ № 2
ЛИКВИДАЦИЮ ОБОРУДОВАНИЯ ВЫГОДНЕЕ НАЗВАТЬ ЗАМЕНОЙ, ЧЕМ РЕКОНСТРУКЦИЕЙ
Затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, в том числе суммы недоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационных расходов (подп.8 п.1 ст.265 Налогового кодекса). В то же время затраты на ликвидацию объекта в связи с реконструкцией или
модернизацией производственных мощностей компании придется включить в первоначальную стоимость вновь возводимого объекта (п.1 ст.257 Налогового кодекса). Но есть способ, который позволит этого не делать. В письме от 23.06.05 №03-03-04/1/29 Минфин России разъяснил, что если компания обновляет свое оборудование вне рамок технического перевооружения, реконструкции или расширения, то расходы на демонтаж заменяемого оборудования можно учесть как внереализационные. Следовательно, в технической документации не стоит использовать такую формулировку, как «перевооружение» или «реконструкция». Полезнее написать, что компания просто меняет старое оборудование на новое.
Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета «Учет. Налоги. Право»