Налог на доходы физических лиц: выясняем неточности

На вопросы предпринимателей отвечает Кирилл Котов,советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Размер суточных, не подлежащих налогообложению, изменится

– Наша компания в середине декабря планирует отправить работника в командировку, ее окончание приходится на январь. Я знаю, что с нового года размер суточных при поездках по России увеличится со 100 до 700 рублей. Можем ли мы с самого начала поездки выплачивать суточные в размере 700 рублей?

– Да, можете. Но учтите, что в целях НДФЛ размер суточных за дни декабря 2007 года не могут превышать 100 рублей в день, а за дни января – 700 рублей. Только в таком случае с выданных суточных вы не будете удерживать НДФЛ. Если в своем локальном акте вы установите размеры больше, то сверхнормативные суточные вам придется обложить НДФЛ.

Если работник не представил справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы

– В середине этого года наша компания приняла на работу сотрудника, который не представил справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы, но написал заявление на стандартный налоговый вычет. Нужно ли предоставлять ему такой вычет?

– Да, нужно. Вы не можете проверить самостоятельно, положен ли ему налоговый вычет или нет, так как справка по форме 2-НДФЛ составляется налоговым агентом только по итогам года. Всю ответственность в этом случае несет сам работник – налогоплательщик.

Обратите внимание!

Заметим, что налоговики на местах могут придерживаться другого мнения. Ведь из пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса следует: если налогоплательщик начинает работать не с первого месяца налогового периода, то по этому месту работы ему положены вычеты с учетом дохода, полученного в том же году по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой, выданной налоговым агентом. Поэтому, если компания предоставит вычет без справки 2-НДФЛ с предыдущего места работы, есть вероятность, что налоговики доначислят НДФЛ и оштрафуют за несвоевременное удержание налога.

Нельзя удерживать налог в размере более 50 процентов от зарплаты

– Наш работник звонил за границу в личных целях. Стоимость звонков мы включили ему в облагаемый НДФЛ доход. В какой сумме мы можем удержать у него НДФЛ из дохода за месяц, если помимо налога со стоимости звонков нам нужно удержать еще НДФЛ с зарплаты и с материальной выгоды от беспроцентного займа?

– В общей сумме удерживаемый налог не должен превышать 50 процентов от выплачиваемой суммы. Это прямо следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса.

Сумма имущественного вычета может превышать 1 000 000 рублей

– Наш сотрудник в этом году купил квартиру стоимостью 2 500 000 рублей в кредит и подал заявление о предоставлении ему имущественного вычета по месту работы. К нему он приложил уведомление налогового органа, где сумма вычета превышает 1 000 000 рублей. Может ли такое быть?

– Может. Размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей только по стоимости жилья. Плюс к этой сумме у вашего сотрудника есть еще право на вычет по процентам, уплаченным по целевому кредиту, израсходованному на приобретение квартиры. Об этом, в частности, говорится в статье 220 Налогового кодекса.

– Поясните, пожалуйста, насчет процентов. Согласно кредитному договору, проценты выплачиваются в течение 20 лет. Значит, в течение всех этих лет человек будет предъявлять вычет в сумме погашенных за текущий год процентов?

– Именно так.

– А если по итогам года сумма дохода работника окажется меньше суммы налогового вычета?

– Тогда вычет переносится на следующий год. Но чтобы ваша компания и дальше смогла предоставлять сотруднику вычет, он должен принести вам из инспекции новое уведомление на очередной год. Либо работник может получить вычет непосредственно через налоговый орган.

О привлечении иностранца налоговый орган должен знать

– Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию о привлечении иностранных работников, если мы их не приглашаем, а только заключаем трудовые договоры с иностранными гражданами, уже имеющими разрешение на работу в России?

– Да, нужно. Работодатель обязан уведомить инспекцию о привлечении иностранных работников в течение десяти дней со дня заключения такого трудового договора. Такое требование содержится в подпункте 4 пункта 8 статьи 18 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (от 25.07.02 №115-ФЗ. – Примеч. ред.). Примерная форма уведомления установлена письмом ФНС России от 24.08.07 №ГИ-6-04/676@.

Нельзя уменьшить доход при выплате действительной доли

– Один из учредителей выходит из состава нашего ООО. Его взнос в уставный капитал составляет 400 000 рублей, однако действительная стоимость доли на момент его выхода, которую мы и выплачиваем, достигает 700 000 рублей. С какой суммы нужно удержать налог на доходы физических лиц?

– С полной суммы, то есть 700 000 рублей. Налоговый агент не вправе учитывать эти 400 000 рублей в расходах. Однако учредитель может сам подать декларацию по итогам года и уменьшить налоговую базу на 400 000 рублей. Заранее соглашусь, что такая позиция спорна. Однако учредителю, который

вышел из общества, придется самому отстаивать свою точку зрения в суде и добиваться возврата

налога с суммы в размере 400 000 рублей. В любом случае у компании нет оснований, чтобы исключить спорную сумму из налоговой базы.

Вопрос от редакции «УНП»

Ирина Квасова, эксперт «УНП»

– Предположим, организация привлекает иностранных работников. С момента нахождения работника в России с 2006 года прошло 183 дня, следовательно, он получил право на применение ставки НДФЛ 13 процентов. Нужно ли пересчитывать налог за предыдущие месяцы?

– Налог пересчитывается только когда истекут 183 дня фактического нахождения иностранца на территории РФ в текущем календарном году. В этом случае налог пересчитывается с начала года.

Скажем, если иностранец прибыл в Россию в октябре этого года, то 183 дня истекут только в апреле 2008 года. В этом случае, начиная с заработной платы за апрель, налоговая ставка будет применяться в размере 13 процентов. В июле, если такой работник будет продолжать работать без выезда из России, истечет 183 дня его пребывания в нашей стране в течение 2008 года. В этом случае нужно пересчитать НДФЛ с доходов за январь–март по ставке 13 процентов.

– А в апреле нельзя пересчитать налог за январь–март?

– Нет, нельзя. Можно только применить ставку 13 процентов за текущий месяц. Еще раз подчеркну, что пересчет можно делать только после того, как истекут 183 календарных дня в текущем календарном году.

– При таком пересчете компания имеет право вернуть работникам излишне уплаченный налог или его можно только зачесть в счет будущих платежей?

– Можно либо вернуть налог, либо зачесть его, но только если есть заявление от работника.

Информационный партнер ИА Bishelp, Газета «Учет. Налоги. Право»