Акцизы
Кто платит?
-
Организации;
-
Индивидуальные предприниматели;
-
Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ;
-
Лица, ведущие дела по договору простого товарищества;
-
Лица, совершающие операции с нефтепродуктами
Объект налогообложения
1. Реализация на территории РФ производителями своих подакцизныхтоваров, в т.ч. предметов залога и передача при отступном или новации(за исключением нефтепродуктов).
2. Оприходование на территории РФ нефтепродуктов при отсутствиисвидетельства, произведенных самостоятельно и полученных в счет оплатыпри производстве из давальческого сырья.
3. Получение на территории РФ нефтепродуктов при наличии свидетельства(приобретение в собственность, оприходование самостоятельноприобретенных или полученных в счет оплаты из давальческого сырья,получение для переработки).
4. Передача на территории РФ нефтепродуктов, произведенных издавальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства.
5. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта всобственность организацией, имеющей свидетельство на производствонеспиртосодержащей продукции.
6. Продажа конфискованных и(или) бесхозяйных товаров при отказе в пользугосударства и(или) муниципальную собственность.
7. Передача на территории РФ произведенных товаров из давальческогосырья и полученных в счет оплаты (за исключением нефтепродуктов).
8. Передача подакцизных товаров для дальнейшего производстванеподакцизных товаров в структуре организации.
9. Передача произведенных товаров:
а) для собственных нужд;
б) в уставный капитал, паевые фонды, в качестве взноса;
в) правопреемнику при разделе имущества.
10. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку надавальческой основе.
11. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
12. Первичная реализация товаров, происходящих из Белоруссии и ввезенныхна территорию РФ из Белоруссии.
При реорганизации налогоплательщика обязанности по уплате акцизапереходят к его правопреемнику
Налоговая база
Определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно.
Ставки налога
Применяются ставки в зависимости от установленного порядка:
-
твердые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу измерения
-
адвалорные (в процентах)
-
комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной
Ставки по видам подакцизных товаров:
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового |
|
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция |
159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9 и до 25 процентоввключительно (за исключением вин) |
118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно (за исключением вин) |
83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) |
112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) |
2 руб. 20 коп. за 1 литр |
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
10 руб. 50 коп. за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этиловогодо 0,5 процента включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этиловогосвыше 0,5 и до 8,6 процента включительно |
1 руб. 91 коп. за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этиловогосвыше 8,6 процента |
6 руб. 85 коп. за 1 литр |
|
Табак трубочный |
676 руб. 00 коп. за 1 кг |
|
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
277 руб. 00 коп. за 1 кг |
|
Сигары |
16 руб. 35 коп. за 1 штуку |
|
Сигариллы |
200 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|
Сигареты с фильтром |
78 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 25 процентов от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) |
|
Сигареты без фильтра, папиросы |
35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
25 процентов от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения таможеннойстоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобильный бензин с октановым числом до"80" включительно |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
Автомобильный бензин с иными октановыми числами |
3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
Дизельное топливо |
1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
Прямогонный бензин |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Налоговый период
Календарный месяц
Порядок и сроки уплаты
1. При совершении операций в отношении нефтепродуктов - не позднее 25-гочисла следующего месяца за истекшим, налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию,уплачивают акциз:
- по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина,
- не позднее25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- по прямогонному бензину - не позднее 25-го числа третьего месяца,следующего за истекшим налоговым периодом (при этом необходим раздельныйучет объема реализованной продукции).
2. При наличии свидетельства на розничную реализацию - не позднее 10-гочисла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. При реализации произведенных подакцизных товаров: спирта,спиртосодержащей продукции, лекарственных средств,парфюмерно-косметических средств, алкогольной продукции, пива, табачнойпродукции, исходя из фактической реализации за истекший налоговый периодравными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетныммесяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего заотчетным.
4. По операциям со спиртом этиловым денатурированным - не позднее 25-гочисла третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Акциз уплачивается с подачей декларации по месту производстватоваров; по нефтепродуктам - по месту своего нахождения, а также поместу нахождения каждого из обособленных подразделений.
Формы налоговой декларации и инструкции по их применению утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 N 32н. Срок подачи декларации - непозднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.