Чиновники досказали то, о чем умолчал закон о страховых взносах
1. Взносами облагаются и выплаты, которых нет в трудовых договорах
Взносами облагаются выплаты, начисляемые по трудовым договорам. Но это строго по закону (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ). У чиновников охват шире.
Они считают, что под страховые взносы попадают любые вознаграждения сотрудника, даже если они в трудовом договоре не предусмотрены. Обоснование такое: эти выплаты возникают в рамках трудовых отношений, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключением являются только суммы, перечисленные в статье 9 закона № 212-ФЗ. С них точно можно не платить взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19).
2. Подарки от взносов освобождены при одном условии
Подарки сотрудникам облагаются страховыми взносами, и не важно, предусмотрены они в трудовом договоре или нет. Так поначалу считали чиновники. Но потом подсказали компаниям, как можно на таких бонусах сэкономить – надо лишь заключить письменный договор дарения. Тогда начислять страховые взносы не нужно (письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19). Таким образом, у страхователей появилась возможность, хоть и небольшой, экономии на взносах. Ведь подарки можно выдавать не только вещами, но и деньгами.
3. Прошлогодняя зарплата облагается не ЕСН, а взносами
Если компания в этом году доплатила сотруднику то, что ему причитается за прошлый год, то с таких сумм надо заплатить взносы, а не ЕСН. Чиновники поясняют, что соцналога больше нет и соответственно платить его нельзя. Но есть взносы, и их в текущем периоде перечислить с доплаченного вознаграждения необходимо. Такие разъяснения Минфина России хороши хотя бы уже тем, что компаниям не придется корректировать налоговую базу и подавать «уточненку» по ЕСН за 2009 год (письмо от 15.04.10 № 03-04-07/1-18). Равно как и не надо уточнять налог на прибыль, это расходы текущего периода.
4. Не начисляют взносы на выплату временному иностранцу
Выплаты временно пребывающему иностранцу по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами (п. 15 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Однако если иностранный работник является индивидуальным предпринимателем, к примеру на него оформлен какой-нибудь бизнес в холдинге, но никаких работников у него нет, то ему необходимо платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона № 212-ФЗ). Размер взносов определяют исходя из стоимости страхового года (письмо Минздравсоцразвития России от 26.01.10 № 20-1/253427).
5. Переплату по ЕСН зачесть в счет страховых взносов нельзя
ЕСН и пенсионные взносы до 2010 года администрировали налоговики. И те компании, у которых возникла переплата по соцналогу или старым взносам по состоянию на 31 декабря, теперь не могут зачесть ее в счет новых взносов. Чиновники отмечают, что зачет ЕСН возможен исключительно в счет предстоящих платежей по федеральным налогам. Допускается также возврат (письмо Минфина России от 02.02.10 № 03-04-07/7-5). Что касается старых взносов, ПФР намерен вернуть их компаниям. В фонде даже подумывают о том, чтобы зачитывать такую переплату в счет новых взносов.
6. В ПФР отчитываются до 1-го числа, в ФСС – не позднее 15-го
По закону срок представления расчетов в ПФР – до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдать отчетность в ФСС закон № 212-ФЗ предписывает до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Между чиновниками сразу возникли разногласия о том, как понимать предлог «до»: включать в срок сдачи 1-е и 15-е или нет. В итоге в ПФР считают, что последний день сдачи отчетности – 30-е (31е). А в ФСС – 15-е.
7. За опоздание с 4 ФСС РФ предусмотрено два штрафа
Если компания не сдала в срок форму 4 ФСС РФ, штраф за это будет двойным (письмо ФСС РФ от 22.03.10 № 02-03-10/08-2328). В фонде разъясняют: расчетную ведомость сдают по двум разным видам взносов – по новым и на травматизм. Но их регулируют два разных акта – закон № 212-ФЗ и Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ. Причем каждый закон предусматривает самостоятельные штрафы, хоть и одинаковые по размерам. Мы считаем, что у страхователей есть хорошие шансы от таких штрафов отбиться, ведь за одно нарушение – опоздание с 4 ФСС РФ – нельзя штрафовать дважды
01.06.2010