Налог на доходы физических лиц в Санкт-Петербурге

Основание

НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233 (ред. 30.12.2006). Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Плательщики

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ. 2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объект налогообложения

Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Налоговая база

В налоговую базу входят: 1. Доходы, выраженные в денежной и натуральной формах. 2. Материальная выгода (письмо ФНС РФ от 07.10.2005 N ГИ-6-04/835@). 3. Выигрыши, призы за 1 тонну. 4. Страховые выплаты. 5. Процентные доходы по вкладам в банках сверх сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, и если установленная ставка не превышает 9% годовых по иностранной валюте.

Ставки

13% - единая ставка на все доходы, кроме указанных ниже; 9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов; - на проценты по ипотечным ценным бумагам (облигациям с ипотечным покрытием и сертификатам, эмитированным до 01.01.2007). 35% - на доходы от стоимости выигрышей и призов по результатам конкурсов, игр и других мероприятий рекламного характера в части превышения 4000 рублей; - на страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения сумм страховых взносов; - на процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9% годовых по вкладам в ин. валюте (за исключением пенсионных вкладов на срок менее 6-ти месяцев); - на суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения установленных лимитов. Исключение составляет экономия на процентах за пользование целевыми займами на новое строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них. Данная экономия с 2005 года облагается налогом по ставке 13%. 30% - на все доходы, получаемые физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Примечание. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 29.01.2007 установлена в размере 10,5% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 26.01.2007 N 1788-У).

Налоговый период

Календарный год.

Льготы

Не подлежат налогообложению: 1. Государственные пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком. 2. Государственные пенсии. 3. Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления. 4. Вознаграждения за донорскую помощь. 5. Алименты. 6. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными или иностранными организациями по перечню Правительства РФ (утв. постановлением Правительства РФ от от 05.03.2001 N 165). 7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике, образовании, культуре, литературе, искусстве по перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89 (в ред. от 27.05.2006) 8. Единовременная помощь: - в связи со стихийным бедствием; - работнику или членам его семьи в связи со смертью; - в виде гуманитарной и благотворительной помощи (содействия) благотворительных организаций по перечню Правительства РФ; - в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных фондов по государственным программам; - пострадавшим от терактов в РФ; - оказанная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (с 01.01.2008). 9. Суммы компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, членов их семей, инвалидов, детей до 16 лет. 10. Оплата лечения и медобслуживания работников и членов их семей; суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медобслуживание инвалидов. 11. Стипендии. 12. Оплата за работу за границей в валюте, выплачиваемая федеральными государственными учреждениями в пределах установленных норм. 13. Доходы от продажи продукции животноводства, пчеловодства, растениеводства, цветоводства (в натуральном или переработанном виде), произведенной на личном подсобном хозяйстве. 14. Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение пяти лет. 15. Доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции, грибов, кроме доходов от их перепродажи. 16. Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера. 17. Доходы охотников-любителей, действующих по лицензии. 18. Доходы от наследования физических лиц. 19. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородным и и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 20. Доходы акционеров от переоценки основных фондов. 21. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ. 22. Суммы от организаций и физических лиц на обучение детей-сирот в возрасте до 24 лет. 23. Оплата за инвалидов при приобретении технических средств профилактики и реабилитации. 24. Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов. 25. Доходы индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход. 26. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления. 27. Доходы детей - сирот и из необеспеченных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций. 28. Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций. 29. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и другие - в пределах 4000 рублей. 30. Помощь в денежной и натуральной формах, подарки, полученные ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ, узниками концлагерей, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период (вступает в силу с 1 января 2006 года). 31. Доходы в виде помощи в (денежной и натуральной формах), а также в виде подарков, полученные в 2005 году ветеранами и инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ, и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в связи с 60-летием Победы в ВОВ 1941-1945 годов. 32. Доходы военнослужащих срочной службы, призванных на учебные или поверочные сборы. 33. Суммы от избирательных комиссий, фондов кандидатов в органы власти за выполнение работ по проведению избирательных кампаний. 34. Выплаты (в т.ч. материальная помощь) членам профсоюзов, покрытие расходов на проведение мероприятий членам молодежных и детских организаций. 35. Доходы глав представительств иностранных государств, персонала, членов их семей, сотрудников международных организаций при наличии подобных норм в законодательстве иностранных государств или международных договорах. 36. Стоимость имущества коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого при реорганизации в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ. 37. Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Налоговые вычеты

1. 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для: - лиц, пострадавших от аварии либо участвовавших в работах по ликвидации аварии на ЧАЭС, ПО "Маяк", реке Теча; - лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, ликвидациях аварий на ядерных установках; - инвалидов ВОВ, а также вследствие исполнения военных обязанностей; 2. 500 рублей за каждый месяц налогового периода для: - Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; - участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей; - инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; - лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; - доноров костного мозга; - родителей и супругов погибших военных или государственных служащих; - воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК. - граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти РФ. 3. 400 рублей за каждый месяц налогового периода при накопленном совокупном доходе с начала года менее 20000 рублей для налогоплательщиков, не перечисленных в п. 1, 2. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход превысил 20000 руб. С 01.01.2003 стандартные налоговые вычеты могут производить и налоговые агенты. ПРИМЕЧАНИЕ. Налогоплательщикам, имеющим право на несколько вычетов по пп. 1-3, предоставляется максимальный вычет. 4. 600 рублей - налоговый вычет из дохода родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей за каждый месяц налогового периода при накопленном совокупном доходе с начала года не более 40000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24 лет. 1200 рублей - вычет на каждого ребенка вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам, попечителям, приемным родителям. 1200 рублей - вычет, если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24-х лет является инвалидом I или II группы. 2400 рублей - вычет, если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом, а учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24-х лет является инвалидом I или II группы и если они находятся на попечении вдов, одиноких родителей, опекунов, приемных родителей. 5. Суммы, направленные на благотворительные цели для организаций науки, культуры, образования, здравоохранения, соцобеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, а также суммы пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - но не более 25% дохода за налоговый период. 6. Расходы на обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию, но не более 50000 рублей (в т.ч. расходы родителей на обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения по 50000 рублей на каждого) с учетом сумм страховых взносов. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. 7. Оплата медицинских услуг и медикаментов по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 и приказу МНС РФ и Минздрава РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, но не более 50000 рублей с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей). По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет в размере фактических расходов. Приказом Минздрава России утвержден Перечень медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, подлежащих вычету, а также форма справки. 8. Имущественный вычет составляет: - сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000 рублей; - сумму от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 125000 руб. - сумму продажи вышеперечисленного иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более. Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг. При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. 9. Имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них в размере фактических расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам. Перечень расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на проекты, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты. Общий размер вычета - не выше 1000000 руб. без учета сумм на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также не дожидаясь окончания налогового периода - у налогового агента (работодателя). Выбор варианта предоставляется физическому лицу. Право на вычет подтверждает налоговый орган на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования. 10. Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью: - индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой; - налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг); - налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль". Реализуется право на вычеты путем подачи письменного заявления и необходимых подтверждающих документов в налоговый орган одновременно с подачей декларации.

Дата получения дохода

Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода: - в денежной форме - день выплаты дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика); - в натуральной форме - день передачи; - в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг; - в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход.

Порядок и сроки уплаты

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в том числе дивиденды, исчисляют и удерживают налог при выплате доходов налогоплательщику и перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет. 2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января. 3. Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. 4. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами: - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления; - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. 5. Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей по ставке 13 процентов. Физические лица вправе в период с 01.03.2007 до 01.01.2008 самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж, исходя из суммы доходов, с которых не были уплачены налоги, по ставке 13% вне зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок (Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ, вступает в силу с 01.03.2007). Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками, за исключением указанных в п. 1, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию. Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н. Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.

Распределение

100% - в бюджет Санкт-Петербурга.