Недоимка: что делать предпринимателю?
С прошлого года о снижении штрафа по любым смягчающим обстоятельствам можно просить не только арбитражных судей, но и вышестоящий налоговый орган. О том, какие действия надо предпринимать при обнаружении недоимки, разъяснил Евгений Еремеев, заместитель начальника отдела урегулирования задолженности МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу.
Ну кто ж из нас без недостатков? Вот и предприниматель может ошибиться, рассчитывая свой любимый налог: не на ту кнопку нажал – и суровая, но справедливая налоговая приблизилась к вам вплотную с привычными словами-близнецам – «недоимка» и «пени». Досадно, что эта оплошность всплывает, как правило, когда срок уплаты налога уже истек. Хотя... законодатель все же пошел навстречу бухгалтеру: есть шанс исправить свою ошибку, а еще важно найти смягчающие обстоятельства.
Спасаем свою репутацию, соблюдая кодекс
Исправить свою ошибку, не подмочив репутацию добросовестного налогоплательщика, бухгалтер может при двух условиях. Их можно найти в Налоговом кодексе (подп. 4 п. 1 ст. 81):
– уточненная налоговая декларация представлена в инспекцию до момента, когда стало известно об обнаружении инспектором ошибок, – до вручения решения о проверке или акта проверки;
– до представления «уточненки» уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.
Возникает вопрос: чтобы избежать ответственности за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ), обязательно ли уплачивать и сумму недоимки, и сумму пени до подачи «уточненки», где показана самостоятельно выявленная недоимка? Чаще всего плательщики считают, что как только они уплатят выявленную недоимку, то будут застрахованы от штрафов и пеней. Увы! Здесь прослеживается абсолютный альянс налоговых инспекторов с арбитражными судьями против налогоплательщика. Президиум Высшего арбитражного суда еще раз подтвердил незыблемую солидарность с налоговой службой в своем постановлении от 24.07.07 № 3226/07: ответственности не будет, если до подачи «уточненки» были уплачены и налог, и пени. Хотя июльское письмо ВАС РФ и порадовало налогоплательщиков: самостоятельно выявленная недоимка и ее добровольная уплата – два смягчающих обстоятельства, и если у вас есть хотя бы одно из них, то ваш штраф уменьшится минимум в два раза (п. 1. ст. 112 НК РФ).
Питерские инспекторы готовы снижать штрафы
Инспекция не может самостоятельно отменить или изменить принятое решение, поэтому, если налогоплательщик приходит с заявлением о снижении штрафа в свою налоговую инспекцию, ему отказывают. Процедура обращений в налоговый орган о снижении доначисленных штрафов в законодательстве не прописана. Для того чтобы налогоплательщику уменьшили штраф, раньше он обращался в суд. С прошлого года ситуация улучшилась: о снижении штрафа по любым смягчающим обстоятельствам можно просить не только арбитражных судей, но и выше- стоящий налоговый орган. И если у вас есть решение арбитражного суда или вышестоящего налогового органа, налоговая служба пойдет вам навстречу.
Сложно сказать, когда лучше заявлять в инспекцию о том, что у вас появились смягчающие обстоятельства. Если вас штрафуют по результатам налоговой проверки, это нужно сделать на стадии рассмотрения материалов проверки. В любом случае помните, что ни суд, ни налоговая инспекция не будут самостоятельно искать для вас смягчающие обстоятельства. Заявление об их наличии должен сделать налогоплательщик. Унифицированной формы такого заявления нет, поэтому пишется оно в произвольной форме.
Что предпринять, если есть недоимка
Итак, у вас выявлена недоимка по налогу, срок уплаты которого уже истек. В этой ситуации нужно сделать следующее:
1) срочно уплатить налог и пени;
2) подать уточненную декларацию. Однако при проверке уточненной декларации в налоговой инспекции могут запросить документы, подтверждающие правомерность подачи данной декларации, и если вы их не представите, начислят штраф.
Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета Учет.Налоги.Право.