Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС перечисляются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты для целей налога на прибыль или нет

Вопрос: Согласно позиции Министерства здравоохранения и социального развития РФ, изложенной в "Письме" от 15.03.2011 N 784-19, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании "ч. 1 ст. 7" Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" как выплаты, производимые организацией в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам в период прохождения ими военных сборов и за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами.

При этом согласно "п. 17 ст. 37" Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со "ст. 262" Трудового кодекса РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с "п. 7 ст. 1" Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением указанного Закона, является расходным обязательством Российской Федерации.

Таким образом, компенсация выплат, произведенных организацией в указанных случаях, осуществляется за счет средств федерального бюджета.

За счет каких средств организация должна осуществлять уплату страховых взносов (средств работодателя или бюджетных средств) и каким образом уплата указанных взносов должна учитываться в целях исчисления налога на прибыль организаций?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 июня 2011 г. N 03-03-06/1/325

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу оплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на выплаты в пользу работников в период прохождения ими военных сборов, а также за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, и сообщается, что данный вопрос находится в компетенции Минздравсоцразвития России.

Одновременно сообщаем, что суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в "ст. 270" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ("пп. 1 п. 1 ст. 264" НК РФ).

При этом согласно Федеральному "закону" от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет.

При этом "ст. 270" НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях "гл. 25" НК РФ.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН