Вычет по НДС не зависит от экономической обоснованности расходов
При проверке вычетов по НДС инспекторы в первую очередь уделяют пристальное внимание «первичке» и счетам-фактурам. Но если они в полном порядке, то в ход идут любые другие мотивы отказа в зачете входного налога. Один из них–вычет заявлен неправомерно, так как расходы по сделке якобы экономически не обоснованы. На стороне налогоплательщиков Минфин.
Экономическая необоснованность расходов действительно может стать причиной того, что вычеты по НДС будут неправомерными. Однако это возможно при одном условии – если налоговики докажут фиктивность сделки, которая была направлена исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. В таком случае нецелесообразность расходов компании является дополнительным аргументом для налоговиков, чтобы отказать в вычете НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 №53, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.06.07 № А72-8049/2006-14/262, от 31.05.07 №А12-16526/06-С60). Но если инспекторы не смогли доказать нереальность сделки, то они не вправе снимать вычеты по НДС из-за того, что расходы, по их мнению, экономически не обоснованы. Понятие «экономически обоснованный расход» в том значении, в каком оно применяется в 25-й главе Налогового кодекса, не имеет никакого отношения к НДС. Это следует из статьи 171 НК РФ. В качестве одного из условий для вычета эта статья называет
использование покупки для операций, облагаемых НДС. Но не пресловутую экономическую обоснованность расходов. Что подтвердили «УНП» в отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Как отстоять правомерность вычетов
Если по итогам проверки вам отказали в вычете по НДС на том основании, что расходы якобы экономически не обоснованы, мы вам советуем воспользоваться правом на апелляционное обжалование. Шансы на то, что налоговое управление отменит решение подчиненных, высоки.
Особенно это касается случаев, когда в акте проверки допущена грубая ошибка – в качестве основания для отказа в вычете фигурирует ссылка на статью 252 НК РФ. В качестве дополнительного
аргумента вы можете представить налоговикам судебные решения, вынесенные в пользу других компаний по аналогичным спорам (например, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 21.11.06 №А05-2732/2006-34, от 31.01.06 №А56-11756/2005,
Западно-Сибирского округа от 11.05.06 № Ф04-2556/2006 (22219-А27-34)). Но если за отстаиванием своих интересов все же придется идти в суд, то там можно будет привести еще один довод в свою защиту. В налоговом учете экономическая оправданность затрат прежде всего определяется целью осуществления расхода: она должна быть связана с деятельностью, направленной на получение дохода*. В статьях 171 и 172 НК РФ такого требования нет, как нет и никаких отсылочных норм к 25-й главе. Для целей исчисления НДС не важно, какой экономический эффект получила компания. Главное, что приобретенные товары (работы, услуги) были использованы в облагаемой НДС деятельности. Если это условие соблюдено, то вычет правомерен даже если сами расходы кодекс запрещает списывать. Возьмем, к примеру, расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (подарки сотрудникам, расходы на неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, и т. п.). Поскольку безвозмездная передача имущества облагается НДС, то и сумму входного налога по приобретенным для такой операции товарам (работам, услугам) можно принять к вычету. Несмотря на то, что в налоговом учете такие расходы признать вообще нельзя. Подтверждают такую позицию и приведенные нами судебные решения.
Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета Учет.Налоги.Право.