Земельный налог

Основание

НК РФ, гл. 31, ст. 387-398 (ред. от 30.12.2006)

Земельный кодекс РФ (ред. от 29.12.2006)

Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 124н

Постановление Правительства Ленобласти от 09.12.2005 N 314 (ред. от 12.10.2006).

Постановление Правительства Ленобласти от 24.03.2005 N 24 (ред. от 30.11.2006).

Решения муниципальных образований Ленобласти

Налогоплательщики

Организации и физические лица, имеющие земельные участки на территории Ленобласти:

- на праве собственности;

- на праве постоянного (бессрочного) пользования;

- на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные в пределах границ муниципальных образований Ленобласти. Не являются объектами налогообложения земельные участки:

1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;

4) ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;

5) занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

6) предоставленные федеральным государственным учреждением системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.

Налоговая база

Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Управление федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ленобласти ведет учет и оценку земли.

Результаты кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений граждан на территории Ленобласти утверждены постановлением Правительства Ленобласти от 22.12.2005 N 330 (ред. от 30.11.2006).

Постановлением Правительства Ленобласти от 06.02.2006 N 31 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков особо охраняемых территорий.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра. Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяет- ся налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра и органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые органы направляют физ. лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Утверждена форма "Сведения о земельных участках, расположенных в пределах муниципального образования" приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 47н.

Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков определяется решениями муниципальных образований Ленобласти.

Оборот земель сельхозназначения на территории Ленобласти определен Законом Ленобласти от 02.12.2005 N 107-оз. Порядок перевода земель из одной категории в другую определены областным законом от 22.06.2005 N 51-оз (ред. от 30.12.2005).

Налоговые ставки

Нормативные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти; в данном регионе России - Ленобласти - решениями муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ принятые ставки за земли, находящиеся в пределах границ муниципальных образований не могут превышать: - 0,3%

а) за земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения или в составе зон сельхозиспользования в поселениях и используемых для для сельскохозяйственного производства;

б) за участки, занятые жилищным фондом и его объектами инженерной инфраструктуры, а также за земельные участки, предоставленные для жилищного строительства;

в) за земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

- 1,5% за прочие земельные участки.

Муниципальные образования могут установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

Налоговый период

Налоговый период - календарный год. Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговые льготы

От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации:

1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций;

2. В отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;

3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что в численности не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% - за земли, используемые ими для производства и реализации товаров (кроме подакцизных);

4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов за земли, используемые ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов;

5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки в местах традиционного бытования, используемые для производства и реализации соответствующих изделий;

6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины за земельные участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни;

7. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков: - Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы; - инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без вынесения заключения об ограничении; - инвалиды с детства; - ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий; - физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне; - физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий; - физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы. Дополнительные льготы могут устанавливаться решениями муниципальных образований в отношении земельных участков, находящихся в его границах.

Порядок и сроки уплаты

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, которые установлены решениями муниципальных образований Ленобласти.

1. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу, если это определено соответствующим решением, за I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Статьей 397 НК РФ установлено, что уплата авансовых платежей не должна быть позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом, т.е. не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября. В случае прекращения права на земельный участок порядок налогобложения разъяснен в письме ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1088@.

Форма налогового расчета по авансовым платежам и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н (ред. от 12.04.2006). Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации (приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н, утвердивший форму налоговой декларации и порядок ее заполнения).

2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного налогового уведомления не позднее 1 апреля следующего года. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@. Однако, конкретные сроки уплаты определяются решениями муниципальных образований, с которыми пользователи земли должны быть ознакомлены. Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или право на льготы, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка на основании решения МО. - организациями и инд. предпринимателями - в сроки представления расчетов по авансам и налогу; - физическими лицами - в срок не позднее 1 февраля года текущего налогового периода.

Распределение

100% - в бюджеты муниципальных образований Ленобласти.