Единый налог на вмененный доход: ответы на актуальные вопросы

Ясность в ОКУН вносит Ростехрегулирование

– Мы планируем начать работу. Основной вид деятельности компании – оказание консультационных услуг для мам по грудному вскармливанию. Относятся ли эти услуги к бытовым? Не можем определиться, какую систему налогообложения должны будем применять – «упрощенку» или «вмененку».

– ЕНВД применяется в отношении видов деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса и статьей 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 (ст. 346.26 НК РФ). В частности, на «вмененку» переводится оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

– Мы изучили и ОКУН, и ОКВЭД, но однозначного ответа, к каким относятся наши услуги, не смогли найти. По ОКВЭД у нас код 93. 05 – предоставление прочих персональных услуг. А вот с ОКУН не можем разобраться. Там есть два кода, под которые может подойти наша деятельность: услуги «Службы семьи» (код 019739) и прочие услуги непроизводственного характера.

– Классификатор относит к бытовым прочие услуги непроизводственного характера (код 019700), в том числе услуги «Службы семьи» (код услуги 019739), а также посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов (код услуги 019740). Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика. За разъяснениями по вопросам применения классификаторов следует обращаться в Ростехрегулирование.

Без ККТ, но с подтверждающим покупку документом

– У нас розничная торговля мебелью, переведены на «вмененку». Можем ли мы не применять кассовый аппарат?

– С 21 июля 2009 года вступил в си- лу Федеральный закон от 17.07.09 № 162-ФЗ, который внес изменения в статью 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. Теперь плательщики ЕНВД могут не применять ККТ.

– Что тогда выдавать покупателям?

– В законе № 162-ФЗ сказано, что по требованию клиента в момент оплаты товара вы должны выдать товарный чек, квитанцию или другой документ. Он должен содержать: наименование, порядковый номер и дату выдачи документа; наименование организации или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя; ИНН; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров; сумму оплаты; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Новый вид бытовых услуг – через дополнения в ОКУН

– Как узнать, подпадает ли наша услуга под ЕНВД?

– Для целей главы 26.3 кодекса бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН (ст. 346.27 НК РФ).

– Дело в том, что в ОКУН есть химическая чистка перо-пуховых изделий (код 015127), а у нас сухая чистка воздухом.

– А прочие услуги химчисток?

– Понимаете, наш вид не относится к химической чистке, это абсолютно новая технология, которая появилась не так давно.

– Классификатор утвержден в 1993 году, и в нем прямо не указана услуга по сухой чистке изделий воздухом. При этом хозяйствующий субъект самостоятельно должен определить по общероссийскому классификатору код объекта, относящегося к выполняемой деятельности (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.11.03 № 677). Поскольку вы самостоятельно не можете определиться с классификацией, вам следует обратиться за разъяснениями в Ростехрегулирование.

Уплата налога – по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД

– В 2009 году индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Ленинградской области, открыл торговую точку в Кировском районе Санкт-Петербурга, и планируется открытие еще одной в другом районе Петербурга. Куда подавать налоговую декларацию и платить налог?

– Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, переведенную законом Санкт-Петербурга на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 346.28 кодекса предприниматель подает в инспекцию в течение пяти дней со дня начала ведения соответствующей деятельности заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.

Постановка на учет «вмененщика», который ведет предпринимательскую деятельность на территориях, подведомственных нескольким налоговым органам Санкт-Петербурга, осуществляется в инспекции, на территории которой расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Представлять налоговые декларации по ЕНВД и уплачивать единый налог следует по месту постановки на учет в качестве плательщика данного налога.

«Вмененка» для питерского кафе: только без зала обслуживания

– У нас кафе, площадь примерно 36 кв. м. Применяем УСН, можем ли мы перейти на «вмененку»?

– В соответствии с пунктом 7 статьи 1 закона Санкт-Петербурга № 299-35 на уплату ЕНВД переводятся, в частности, услуги общественного питания, осуществляемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей. В вашем кафе есть зал обслуживания посетителей, что указано в правоустанавливающих документах?

– В них указана общая площадь и площадь зала обслуживания посетителей. У нас стоит четыре столика, посетители делают заказ и могут у нас посидеть.

– Для целей применения главы 26.3 кодекса площадь зала обслуживания населения – это площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). Доходы, полученные от оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты, имеющие зал обслуживания посетителей, в Санкт-Петербурге не подпадают под действие главы 26.3 кодекса. Поэтому вы не должны переходить на ЕНВД, а продолжаете применять «упрощенку».

Для ЕНВД форма оплаты роли не играет

– Магазин кроме торговли за наличный расчет отпускает продукцию по безналичному расчету. Правильно ли я понимаю, что в отношении торговли с безналичной формой оплаты мы должны применять «упрощенку»?

– В соответствии с положениями статьи 346.27 кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи, с учетом исключений, поименованных в данной статье. Таким образом, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары

.

– А если товар покупает организация, но не для предпринимательской деятельности, а для своих нужд? Например, мебель для офиса?

– Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Торговля товарами, осуществляемая на основе договора поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ), либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, и соответственно данная деятельность не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Таким образом, если реализация товаров осуществляется за наличный расчет без оформления документов, применяемых в сфере оптовой торговли и при этом площадь торгового зала не более 150 кв. м, в отношении данной деятельности на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 346.26 кодекса и пункта 11 статьи 1 Закона Санкт-Петербурга № 299-35 применяется «вмененка».

Деятельность не вели, а отчитываться надо

– Один из видов деятельности организации – распространение наружной рекламы. В связи со спадом спроса в апреле было принято решение «заморозить» это направление. Деятельность не ведется с мая, но с учета в качестве плательщика ЕНВД мы не снимались. Должны ли мы за этот период сдавать отчетность и платить налог?

– У «вмененщика», временно приостановившего в течение налогового периода осуществление предпринимательской деятельности, подпадающей под действие главы 26.3 кодекса, отсутствует обязанность по уплате единого налога за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая деятельность им не велась. Вместе с тем, исходя из норм главы 26.3 кодекса, «вмененщик» не освобождается от обязанности представления за налоговые периоды, в течение которых он временно не вел предпринимательскую деятельность, налоговых деклараций по ЕНВД.