По следам июльского обновления Налогового кодекса РФ.

                               До 1 января 2009 г.

                         После 1 января 2009 г.

Налог на прибыль

Лимит взносов по договору добровольного медицинского страхования, который можно учесть в целях налогообложения прибыли, составляет 3% фонда оплаты труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Лимит взносов по договору добровольного медицинского страхования, который можно учесть в целях налогообложения прибыли, составляет 6% фонда оплаты труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

Суточные включаются в расходы в пределах норм, утвержденных Правительством РФ (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Лимит суточных для командировок по России составляет 100 руб. (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93)

Суточные можно включать в расходы в целях налогообложения прибыли в суммах, установленных коллективным договором или внутренним актом организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ)

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ)

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, кроме затрат на подготовку и переподготовку кадров, относятся и затраты на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. Причем, эти суммы можно учесть, даже если организация оплачивает обучение не штатных сотрудников, а тех, кто работает по трудовому договору или обязуется его заключить в трехмесячный срок после окончания учебы и отработать потом один год в организации, оплатившей обучение (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся суммы материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности) (п. 23 ст. 270 НК РФ) 

Из состава расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, исключены суммы материальной помощи работникам для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности (п. 23 ст. 270 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ) 

К материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

К материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на  трансформацию

Суммы компенсаций работникам на уплату процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья можно учесть при налогообложении прибыли. Эти расходы признаются в размере не более 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ, введен Законом N 158-ФЗ)

Если цена приобретения имущественных прав (долей, паев превышает выручку от их реализации, то разница между этими величинами признается убытком, который можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Не включаются в расходы по прибыли вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ, введен Законом N 158-ФЗ) 

Арендодатель вправе начать амортизацию неотделимых улучшений только после того, как возместит арендатору стоимость капитальных вложений (п. 2 ст. 259 НК РФ)

Арендодатель вправе амортизировать неотделимые улучшения, возмещенные арендатору, с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Амортизировать капитальные вложения в безвозмездно полученное имущество нельзя (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ)

Капитальные вложения в основные средства, предоставленные организации по договору безвозмездного пользования в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия ссудодателя, признаются амортизируемым имуществом (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени и другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота) относятся к имуществу, не подлежащему амортизации (ст. 256 НК РФ)

Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени и другие одомашненные дикие животные исключены из списка имущества, не подлежащего амортизации. Значит, амортизацию по таким объектам нужно начислять (ст. 256 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 135-ФЗ). Положения Закона N 135-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие в 2008 г. 

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту (п. 3 ст. 259 НК РФ)

Можно изменить метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Нелинейный метод предполагает начисление амортизации отдельно по каждому объекту. Сумма месячной амортизации определяется как произведение остаточной стоимости основного средства и нормы амортизации, определенной для данного объекта (п. 5 ст. 259 НК РФ)

Нелинейный метод предполагает начисление амортизации в целом по амортизационной группе (ст. 259.2 НК РФ). Сумма месячной амортизации определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и единых норм амортизации, установленных п. 5 ст. 259.2 НК РФ (п. 4 ст. 259.2 НК РФ, статья введена Законом N 158-ФЗ) 

Когда остаточная стоимость объекта достигнет 20% первоначальной (при нелинейной амортизации), этот остаток списывается в расходы равномерно до окончания срока полезного использования объекта (п. 5 ст. 259 НК РФ)

Норма отменена

К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8 – 10 амортизационные группы, применяется только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ)

К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в 8 – 10 амортизационные группы, применяется только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Специальный коэффициент (не выше 3) не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к 1 – 3 амортизационным группам, в случае, если амортизация по нему начисляется нелинейным методом (п. 7 ст. 259 НК РФ)

Специальный коэффициент (не выше 3) не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к 1 – 3 амортизационным группам при любом методе начисления амортизации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ, статья введена Законом N 158-ФЗ)

По автомобилям стоимостью более 600 000 руб. и микроавтобусам дороже 800 000 руб. основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ)

Законом N 158-ФЗ отменен понижающий коэффициент 0,5 для автомобилей стоимостью более 600 000 руб. и микроавтобусов дороже 800 000 руб.

При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ фирма самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в этот бюджет субъекта. О принятом решении она должна до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, уведомить налоговые органы, в которых состоит на учете по месту нахождения подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ)

При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ фирма самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в этот бюджет субъекта. О принятом решении она должна до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, уведомить налоговые органы, в которых состоит на учете по месту нахождения подразделений. Поправки, внесенные Законом N 158-ФЗ, вносят следующие дополнения: «уведомления предоставляются в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на уплату налога». Так, если в течение налогового периода созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, организация обязана в течение 10 дней после окончания отчетного периода сообщить налоговым органам о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет данного субъекта России. При этом уплата налога осуществляется начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за периодом, в котором такое подразделение было создано или ликвидировано (п. 2 ст. 288 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц

При получении физическим лицом доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам, выраженным в рублях, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБР, действующей на дату получения дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ)

При получении физическим лицом доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам, выраженным в рублях, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБР, действующей на дату получения дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Налоговая база по доходам, получаемым в виде процентов по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (ст. 214.2 НК РФ)

Налоговая база по доходам, получаемым в виде процентов по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (ст. 214.2 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям (п. 21 ст. 217 НК РФ)

Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ, введен Законом N 158-ФЗ)

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. можно применять, пока доход налогоплательщика по данной организации, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. можно применять, пока доход налогоплательщика по данной организации, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Закона N 121-ФЗ)

Размер стандартного налогового вычета на ребенка составляет 600 руб., а сумма дохода, до достижения которой его можно будет применять, составляет 40 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Размер стандартного налогового вычета на ребенка составляет 1000 руб., а сумма дохода, до достижения которой его можно будет применять, составляет 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции Закона N 121-ФЗ)

Стандартный налоговый вычет на ребенка может получить в том числе супруг (супруга) приемного родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Закона N 121-ФЗ)

Вычет в двойном размере может получить один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Закона N 121-ФЗ)

Единый социальный налог

Не подлежат обложению ЕСН суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ, введен Законом N 158-ФЗ)

Не подлежат обложению ЕСН суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов в целях налогообложения прибыли (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ введен Законом N 158-ФЗ)

Акцизы

К производству приравниваются  любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар (п. 3 ст. 182 НК РФ)

К производству приравниваются  любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого ст. 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (п. 3 ст. 182 НК РФ в редакции Закона N 142-ФЗ)

Повышены ставки акцизов на большинство подакцизных товаров (ст. 193 НК РФ в редакции Закона N 142-ФЗ)

Предусмотрены ставки для автомобильного бензина с октановым числом до 80 и иными октановыми числами только на 2009 и 2010 гг. В 2011 г. бензин будет классифицирован не по октановым числам, а по классам. Предусматривается три группы бензина. К первой относится бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5. Для него предусмотрена самая высокая ставка – 4290 руб. за 1 тонну. Далее идет бензин классов 3, 4 и 5. Дизельное топливо классифицируется аналогичным образом. При этом требования к характеристикам автомобильного бензина определяются в соответствии с техническим регламентом, принимаемым Правительством РФ (п. 1 ст. 193 НК РФ в редакции Закона N 142-ФЗ)

Налог на добычу полезных ископаемых

Льготу в виде ставки 0% (0 руб., если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст. 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при налогообложении нормативных потерь при добыче нефти можно применять при использовании прямого учета количества добытой нефти на конкретных участках (абзацы 1, 2 подп. 8, подп. 9 ст. 342 НК РФ)

Льготу в виде ставки 0% (0 руб., если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст. 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при налогообложении нормативных потерь при добыче нефти можно применять не только при использовании прямого учета количества добытой нефти на конкретных участках (абзацы 1, 2 подп. 8, подп. 9 ст. 342 НК РФ в редакции Закона N 158-ФЗ)

Расширен список видов участков, добыча нефти на которых в части нормативных потерь облагается по ставке 0 руб. (пункты 10 – 12 ст. 342 НК РФ, введены Законом N 158-ФЗ) 

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), определяется налогоплательщиком путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБР (Р), и деления на 261:

                     Кц = (Ц – 9) x (Р : 261),

  где Ц – средний за налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» в долларах США;

Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю (абз. 1 п. 3 ст. 342 НК РФ)

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), определяется налогоплательщиком путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБР (Р), и деления на 261:

                Кц = (Ц – 15) x (Р : 261),

  где Ц – средний за налоговый период уровеньцен нефти сорта «Юралс» в долларах США;

  Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю (абз. 1 п. 3 ст. 342 НК РФ в редакции Закона  N 158-ФЗ)

Транспортный налог

Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи по транспортному налогу, обязаны представлять в инспекцию налоговые расчеты по авансовым платежам (абз. 2 п. 3 ст. 363.1 НК РФ)

Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи по транспортному налогу, за исключением налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в инспекцию налоговые расчеты по авансовым платежам (абз. 2 п. 3 ст. 363.1 НК РФ в редакции Закона N 155-ФЗ)

Земельный налог

Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), уплачивающие авансовые платежи по земельному налогу, должны по истечению отчетного периода предоставлять в инспекцию по месту нахождения участка расчеты по авансовым платежам (п. 2 ст. 398 НК РФ)

Налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и упрощенную систему налогообложения (организации и индивидуальные предприниматели), уплачивающие авансовые платежи по земельному налогу, должны по истечению отчетного периода предоставлять в инспекцию по месту нахождения участка расчеты по авансовым платежам (п. 2 ст. 398 НК РФ в редакции Закона N 155-ФЗ)