Налоговые нововведения в 2009 г.
Какие налоговые нововведения, вступающие в силу в 2009 году, вы считаете наиболее значительными для малого и среднего бизнеса?
 |
 |
|
Александра НИКОЛАЕВА, управляющий партнер
московского офиса ЗАО БК «ПАГ» юридической группы «Прайвэт Атторнейз Гроуп» |
Изменения в законодательстве происходят постоянно. Какие изменения для кого существенны, а какие нет, в заочной консультации не оценишь. Поэтому мы рекомендуем руководителям ежемесячно просматривать специализированную периодику и справочные базы по вопросам налогообложения, учета, ВЭД и прочим значимым участкам бизнеса, чтобы вовремя отслеживать именно те изменения, которые влияют на конкретный бизнес.
Особый порядок обжалования решений налогового органа
Из изменений, затрагивающих интересы всех без исключения предприятий, отмечу вступающий с 1 января 2009 года особый, отличающийся от действовавшего ранее, порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки. Федеральным законом №137-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, и теперь согласно статье 101.2 оспорить решение территориального налогового органа о начислении недоимки, пени, штрафа через арбитражный суд можно будет только после подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Статьей 101.2 в сочетании со статьями 139-141 устанавливаются два варианта обжалования.
1. В течение десяти дней после получения решения налогового органа (пока решение еще не вступило в законную силу) налогоплательщик имеет право подать апелляционную жалобу на решение в вышестоящий налоговый орган. Раньше можно было сразу подать заявление в суд. Подача апелляционной жалобы приостанавливает действие решения, и на период ее рассмотрения взыскания не производятся. Но пени начисляются и может быть установлен запрет расходных операций по счетам. Апелляционная жалоба подается в территориальную инспекцию, которая затем направляет ее в региональное УФНС.
У регионального УФНС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы есть право: оставить решение территориального налогового органа в силе; отменить или изменить решение полностью или в части и принять новое решение; отменить решение и прекратить производство по делу.
Согласно п.5 ст.101.2 НК РФ с 01 января 2009 года только после обжалования решения территориальной ИФНС в вышестоящем налоговом органе налогоплательщик имеет право обжаловать это решение в судебном порядке.
2. Если налогоплательщик пропустит срок подачи апелляционной жалобы, решение по результатам налоговой проверки вступит в силу, и налогоплательщик сможет подать только «обычную» жалобу, которая действие решения автоматически не приостановит. Разрешено подать ходатайство о приостановлении, которое вышестоящий налоговый орган может (но не обязан) удовлетворить. Подать «обычную» жалобу можно в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения, направляется данная жалоба непосредственно в региональное УФНС. Результаты при рассмотрении «обычной» жалобы могут быть такие же, как и при рассмотрении апелляционной жалобы (см. выше п.1).
Как следует из ст.138 НК РФ, это не исключает последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Вышеуказанный «двухэтапный» путь установлен для обжалования решений о нарушениях, установленных статьями 120, 122, 123 НК РФ (грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплата налога (сбора), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов). Предприниматели знают, что по этим статьям обычно «самые тяжелые» в денежном исчислении решения …
Обжалование других решений (актов) и/или действий (бездействия) налоговых органов может производиться и без обязательного обращения в вышестоящий налоговый орган.
Полагаю, вышеуказанные нововведения не упростят работу предприятиям. Каждый новый регламент требует адаптации и знания деталей. Очевидно, что возрастет роль юридических фирм, специализирующихся на налоговых спорах, так как знание деталей во многом зависит от опыта и постоянного нахождения в практике. Законодательство все усложняется, становится ориентированным на то, что от порядка исполнения процедур (соблюдения сроков, верности реквизитов, способа подачи и пр.) может зависеть результат в налоговом споре и по времени, и по существу.
Изменения по налогу на прибыль и НДС, вступающие в силу
У покупателя, заплатившего аванс, возникнет право на вычет НДС по уплаченному авансу; при этом очевидно, что продавец обязан учесть поступивший аванс в налогооблагаемой базе по НДС.
Отменяется правило о перечислении НДС реальными деньгами при сделках мены.
По основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет до 30 процентов увеличится амортизационная премия, которую можно списать единовременно.
Тенденции. Несмотря на изменения в законодательстве и кризисные явления, здоровый бизнес имеет намерение выжить. Повсеместно пересматриваются размеры и структура расходов, сокращаются штаты, увеличивается применение аутсорсинга (в том числе и юридического) для решения определенных задач.
Изменения, внесенные законодательными актами, коснулись практически всех налогов
|
 |
|
Марина
ЕРШИКОВА, руководитель департамента аудиторских услуг компании «Аудит Альянс» |
К настоящему моменту принят ряд законодательных актов, которые внесли значительные изменения в Налоговый кодекс РФ. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2009 года. Изменения, внесенные законодательными актами, коснулись практически всех налогов. Однако хотелось бы рассмотреть наиболее существенные изменения в области налогообложения малого и среднего бизнеса.
Налог на добавленную стоимость
1. Вычет налога со стоимости строительно-монтажных работ (далее – СМР), выполненных подрядным способом, можно будет заявить сразу же.
Налог со стоимости СМР, выполненных хозяйственным способом, начислять нужно будет и впредь. Однако вычет можно заявить не в следующем квартале после уплаты налога, а на последний день каждого налогового периода.
2. Перечислять НДС живыми деньгами при взаимозачете будет не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 НК РФ исключены).
3. Если по результатам проверки декларации, в которой заявлен НДС к возмещению, налоговый инспектор подтвердил только часть суммы, то организации должно быть выдано два решения: одно – о частичном возмещении НДС, другое – об отказе в возмещении.
Налог на прибыль
1. Ставка налога на прибыль снизится до 20 % за счет снижения ставки налога, перечисляемого в федеральный бюджет, с 6,5 % до 2,5 %.
2. Амортизационная премия увеличится с 10 % до 30 %, то есть по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационных групп) можно будет единовременно списать в расходы до 30 % от первоначальной стоимости.
3. Нормировать проценты по кредитам можно будет по повышенным лимитам: по займам, выданным в рублях, – по ставке рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза (сейчас 1,1), по займам, выданным в валюте, – 22 % (сейчас 15).
Упрощенная система налогообложения (УСН)
1. Объект налогообложения можно будет менять ежегодно (изменения к ст. 346.14 НК РФ).
2. Налоговую декларацию потребуется сдавать раз в год – по итогам налогового периода (изменения к ст. 346.23 НК РФ).
3. Ранее налоговую базу по финансовому результату за год допускалось уменьшать на величину убытков прошлых лет – не более, чем на 30%. Теперь же никаких ограничений не ставится.
4. Если убыток превышает налоговую базу, его разрешено переносить на последующие периоды, но не более девяти раз. Сумма, не списанная в течение десяти лет с момента образования, для налогообложения пропадает.
Ещё по теме: