Что ожидает налогоплательщиков в 2013 году
Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»
В новом году существенным образом изменится порядок применения специальных налоговых режимов. Изменения вносятся в порядок применения УСН, ЕСХН, патентной УСН, а также системы обложения ЕНВД, которая перестает быть обязательной и становится добровольной.
Значительные перемены в связи с поправками в порядок расчета фиксированных платежей по страховым взносам ожидают и самозанятое население страны – платить во внебюджетные фонды в будущем году нужно будет уже вдвое больше.
Налогообложение бизнеса
В России вводится патентная система налогообложения
Вступает в действие глава 26.5 Налогового кодекса РФ “Патентная система налогообложения”. В соответствии с плательщиками признаются ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему осуществляется добровольно. Патент заменяет собой НДФЛ, налог на имущество и НДС. ИП не обязаны представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы. При этом средняя численность наемных работников не должна будет превышать за период 15 человек по всем видам деятельности ИП.
В целях реализации новой системы налогообложения ФНС РФ разработала рекомендуемую форму заявления на получение патента. Содержащаяся в форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Документ также содержит рекомендуемую форму уведомления об отказе в выдаче патента.
Кроме того, ФНС РФ утвердила формы документов, необходимых для применения патентной системы налогообложения. В частности содержит форму “Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2)” “Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-5)”. Кроме того, документ содержит рекомендуемую форму заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Вносятся изменения в порядок начисления амортизации
В соответствии с начисление амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты регистрации. При этом плательщики налога на прибыль освобождаются от обязанности восстанавливать в составе доходов амортизационную премию при реализации ОС ранее, чем по истечении 5 лет со дня их введения в эксплуатацию, за исключением случаев, когда такие основные средства реализуются взаимозависимым лицам.
Внесены изменения в порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами
В частности, предусматривает новый порядок составления и утверждения проектов местных бюджетов сроком на три года, а также порядок формирования региональных инвестиционных фондов, а также дорожного фонда субъекта РФ и муниципального дорожного фонда. Объем бюджетных ассигнований дорожных фондов субъектов РФ, согласно закону, утверждается в размере не менее прогнозируемого объема доходов от акцизов на бензин, дизельное топливо, моторные масла, а также от транспортного налога.
Усовершенствована процедура взыскания обязательных платежей с кредитных учреждений
Еще в середине 2012 года Президент РФ с банков. Согласно Федеральному закону № 144-ФЗ от 28 июля 2012 г., со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с обязательным учетом положений федерального закона о банках и банковской деятельности и федерального закона о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций.
Система ЕНВД становится добровольной
Согласно , организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Перейти на другой режим налогообложения можно будет с начала календарного года.
Обновляются требования к акцизным маркам для маркировки алкогольной продукции
Правительство РФ для маркировки алкогольной продукции. Согласно Постановлению Правительства РФ № 775 от 27 июля 2012 года, цена акцизной марки для маркировки алкогольной продукции составляет 1 600 рублей (без учета налога на добавленную стоимость) за 1000 акцизных марок. При этом ввоз алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, изготовленными в соответствии с требованиями, предусмотренными прежним Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 786, допускается до 1 сентября 2013 г. С 1 января 2013 г. обеспечивается выдача новых акцизных марок.
Пересматриваются ставки НДПИ при добыче природного газа
Согласно ставки НДПИ в отношении добычи природного газа устанавливаются в размере 622 рубля (на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года), 700 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2014 года), 788 рублей (с 1 января 2015 года) за 1000 кубических метров газа. Закон гласит, что данные ставки применяются налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения.
Пересмотрены сроки подачи налогоплательщиками заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложения
Согласно организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Аналогичным образом пересматриваются сроки подачи заявлений в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Изменены размеры государственных пошлин за госрегистрацию ряда юридически значимых действий
Согласно , теперь за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, госпошлина составит 15 000 рублей, за предоставление лицензии - 6 000 рублей. За выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных машин пошлина составит 300 рублей. За предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности, предоставление дубликата лицензии и продление срока действия лицензии придется заплатить 600 рублей.
В стране повышается величина минимальной заработной платы
В начале декабря 2012 года Президент РФ подписал поправки в закон о минимальном размере оплаты труда. В соответствии с минимальный размер оплаты труда в будущем году установлен в сумме 5 205 рублей в месяц. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года. Что касается выходных, нерабочих дней в будущем году, то согласно , период зимнего отдыха составит 10 дней – с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года. В мае 2013 года предусматривается пятидневный период отдыха.
Налоговые льготы
Расширены льготы по налогу на добавленную стоимость
Президент РФ , направленный на совершенствование правового регулирования деятельности на финансовых рынках. Законом от НДС освобождаются услуги, оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
Кроме того, Президент РФ при ввозе культурных ценностей. Федеральный закон № 245-ФЗ от 03.12.2012 вносит изменения в подпункт 4 статьи 150 части второй Налогового кодекса РФ, распространяя льготу по уплате НДС на все культурные ценности, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, государственными и муниципальными учреждениями.
Сельскохозяйственные товаропроизводители получат льготы по налогу на прибыль
Минфин РФ проинформировал о том, что с 1 января 2013 года для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов. В сообщается, что с этого момента налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции, устанавливается в размере 0% бессрочно.
Станет проще получить социальные и имущественные вычеты по НДФЛ
ФНС РФ в в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных вычетов по НДФЛ разработала перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к декларациям по форме 3-НДФЛ с целью получения указанных вычетов. В ведомстве при этом отмечают, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат.
Страховые взносы и выплаты
Изменяется порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей
Согласно , фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников (к ним приравниваются адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой) определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.
При этом фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз. Таким образом, стоимость страхового года в 2013 году составит в отношении ПФР 32 479,20 рублей, а в ФФОМС 3 185,46 рублей. Общая сумма страховых взносов для предпринимателей составит 35 664,66 рублей.
Установлен новый коэффициент индексации выплат по обязательному социальному страхованию
Правительство РФ утвердило коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,055. При этом предписывает ФСС произвести перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом коэффициента индексации.
Изменяется база для начисления страховых взносов
Правительство РФ утвердило предельную величину базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, действующую с 1 января 2013 года. Согласно , предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2013 г. в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ. База для начисления взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 568 000 рублей.
Появляются дополнительные тарифы страховых взносов
В соответствии с отношении выплат (и иных вознаграждений) в пользу застрахованных лиц, занятых на работах с вредными, опасными, тяжелыми условиями труда, с 01.01.2013 года применяются дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии. Обложению дополнительными взносами подлежат выплаты в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" по ставке 4 процента, а в подпункте 2-18 пункта 1 статьи 27 данного закона - по ставке 2 процента. Страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда.
Обновлен порядок расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное страхование
ФСС утвердил значения показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование в 2013 году. Так, устанавливает для каждого вида экономической деятельности отношение суммы обеспечения по страхованию, в связи со всеми произошедшими страховыми случаями к сумме начисленных страховых взносов, количество страховых случаев на 1 000 работающих и количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай.
Пересмотрены величины пособия по безработице
Правительство установило размеры пособий по безработице на 2013 год. Так, устанавливает на 2013 год минимальную величину пособия по безработице в размере 850 рублей и максимальную величину пособия по безработице в размере 4 900 рублей.
Обновлены размеры тарифов на социальное страхование
Президент РФ подписал закон о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Согласно до 2015 года продляются порядок и условия уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также сохраняются размеры страховых тарифов. Закон сохраняет 32 страховых тарифа, а также льготы по уплате данных тарифов.
Совершенствуется процедура предоставления скидок к тарифу на обязательное социальное страхование
Минтруд РФ утвердил регламент предоставления ФСС государственной услуги по установлению страхователям скидки к тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ведомственный устанавливает сроки и последовательность административных процедур (действий) ФСС и его территориальных органов при осуществлении полномочий по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное соцстрахование.
Учет и отчетность
Расширяется перечень хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет
С 1 января 2013 года вступает в силу новый федеральный закон о бухгалтерском учете. В соответствии с бухгалтерский учет с нового года обязаны вести все организации, независимо от применяемой системы налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет. Вместе с тем, закон ничего не меняет для индивидуальных предпринимателей и прямо устанавливает, что индивидуальный предприниматель и лицо, занимающееся частной практикой, не ведут бухучет в случае, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.
Скорректирован порядок представления бухгалтерской отчетности
Согласно , налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет.
С Нового года изменяется порядок применения первичных учетных документов
Согласно , с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. В то же время обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кассовые документы).
Обновляется декларация по акцизам на табачные изделия
ФНС РФ по акцизам на табачные изделия. Текст проекта размещен на сайте налогового ведомства. Документ содержит форму налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, формат налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия. Предполагается, что документ вступит в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь 2013 года.
Изменяется порядок отчетности для социальных учреждений
Росстат для учреждений социальной сферы. В частности, Приказом от 30.10.2012 № 574 утверждаются квартальные формы федерального статистического наблюдения, начиная с отчета за 1 квартал 2013 года: № ЗП-образование “Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала” и ЗП-культура “Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала”.
Пересмотрена форма заявления о ввозе товаров
ФНС РФ утвердила формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ведомственный гласит, что данный формат заявления российских налогоплательщиков применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган лично, а также отправленных в налоговый орган почтовой связью или по телекоммуникационным каналам связи.
Скорректирован порядок представления консолидированной отчетности
В соответствии с с 1 января 2013 г. методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом № 112 от 30 декабря 1996 г., организациями не применяются. Кроме того, документ предписывает признать с 1 января 2016 г. утратившим силу Приказ № 36н от 12 мая 1999 г. о внесении изменений и дополнений в методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.
Упрощается отчетность для малого бизнеса
Ранее Минфин РФ утвердил формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства. Так, в целях упрощения бухгалтерской отчетности для отдельных категорий организаций вносит соответствующие изменения в ведомственный приказ от 2 июля 2010 г. № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.
Пересмотрена документация, используемая в целях применения УСН
ФНС РФ утвердила формы документов, используемых налогоплательщиками для применения упрощенной системы налогообложения. Так, утверждает форму № 26.2-1 “Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения”, форму № 26.2-2 “Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения” и другие. Все формы, кроме формы № 26.2-1, вступают в силу с 1 января 2013 года. Форма № 26.2-1 уже вступила в силу со дня издания данного приказа.
Упрощается порядок взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами
ФНС РФ утвердила перечни услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при обращении в ИФНС. Так, содержит перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы, а также перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в Единые регистрационные центры.