Важнейшие законодательные поправки 2012 года
Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»
В уходящем году законодатели скорректировали порядок расчета фиксированного размера страхового взноса для ИП без наемных работников, утвердили возможность добровольного применения системы ЕНВД, а НК РФ пополнился новой главой “Патентная система налогообложения”. Также государство предприняло, наконец, действия для развития в стране электронного документооборота – определились виды ЭЦП, использование которых допускается при обращении за получением госуслуг, появился формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде, форматы электронных счетов-фактур, а также документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Налогообложение бизнеса
В середине 2012 года был существенно скорректирован порядок применения специальных налоговых режимов. Были внесены изменения в порядок применения УСН, ЕСХН, патентной УСН и ЕНВД. Несмотря на то, что по общему правилу вступит в силу только с Нового года, некоторые его положения применяются уже в 2012 году. В частности, согласно закону, ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны были подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.
Дополнен перечень расходов, включаемых страховой компанией, страхующей ответственность перевозчиков в соответствии с в базу налога на прибыль. Согласно , суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в сфере страхования ответственности перевозчиков, относятся к расходам страховых организаций, понесенным при осуществлении страховой деятельности в целях исчисления налога на прибыль.
Стараниями законодателей и бизнес-сообщества с начала 2012 года был введен в действие закон о консолидированной группе налогоплательщиков, создавший правовой механизм для консолидации налогоплательщиков-организаций, образующих холдинговую структуру, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Так, определил, что при создании консолидированной группы плательщиков все обязанности по исчислению и уплате налога, представлению консолидированной отчетности возлагаются на одно лицо – ответственного участника.
На территориях, присоединенных к Москве, на 2 ближайших года был сохранен действующий порядок применения системы ЕНВД. Так, предусматривает возможность введения на период до двух лет законами города Москвы системы ЕНВД для отдельных видов деятельности в отдельных районах в том случае, если на день изменения границ города указанная система налогообложения действовала в соответствующих муниципальных образованиях.
Кроме того, закон провозгласил, что ставки налога на имущество физических лиц дифференцируются не только в зависимости типа использования объекта налогообложения, но и от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города Москвы в результате изменения его границ. Это возможно в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований".
Еще в конце минувшего года государство пересмотрело перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. В соответствии с к таким объектам в 2012 году стали относить пункты приема ставок тотализатора и ставок букмекерской конторы. Одновременно были определены размеры налоговых ставок вышеперечисленных объектов, которые составили от 5 000 до 7 000 рублей.
Государство пересмотрело порядок действия и выдачи индивидуальным предпринимателям патентов, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ. В соответствии с патенты могут быть выданы на срок по 31 декабря 2012 года включительно. Патенты, выданные до дня опубликования данного закона, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.
После многочисленных споров российские власти в уходящем году были вынуждены пойти на введение так называемого утилизационного сбора для производителей и импортеров автомобилей. С 1 сентября 2012 года был введен в действие механизм уплаты утилизационных сборов за все ввозимые или производимые на территории РФ автомобили. В соответствии с . утилизационные сборы теперь взимаются с физических и юридических лиц при первичном выпуске в обращение новых и бывших в употреблении автомобилей.
Одновременно Правительство РФ . Размер утилизационного сбора рассчитывается как произведение базовой ставки и коэффициента. Размер сбора для новых легковых автомобилей составил от 17 200 рублей до 110 000 рублей, в зависимости от объема двигателя. Для легковых автомобилей старше 3-х лет сбор составил от 106 тысяч рублей до 700 тысяч рублей. Для физических лиц, ввозящих автомобили для личных нужд сбор равен 2 000 рублей для новых автомобилей и 3 000 рублей – для автомобилей старше 3-х лет.
Уже с начала года парламентариями были проиндексированы ставки акцизов на подакцизную продукцию на период 2012–2014 годов. В соответствии с были увеличены ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию, а также уточнен порядок уплаты акцизов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции. При этом на 2012–2014 годы были увеличены ставки налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче газового конденсата и горючего природного газа.
Налоговые льготы
Законодатели внесли поправки в НК РФ, направленные на поддержание платежеспособности системы сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с помощью государства. В соответствии с теперь не подлежат обложению налогом на прибыль организаций средства, получаемые объединением страховщиков в рамках государственной поддержки в сфере сельхозстрахования и предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат.
Субъекты РФ получили полномочия устанавливать дополнительные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль. Помимо всего прочего, утвердил особый порядок уплаты налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения.
Государство утвердило налоговые льготы для лиц, ведущих личное подсобное хозяйство. В соответствии с были освобождены от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства как в натуральном, так и в переработанном виде. Льгота применима в тех случаях, когда ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Внесены резидентов ОЭЗ. В частности, для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, была установлена в размере 0 процентов.
Наряду с этим был пересмотрен порядок формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций. В частности, предусмотрел освобождение от налогообложения операций по передаче на пополнение целевого капитала недвижимого имущества и ценных бумаг, доходов от использования указанного имущества, включенного в целевой капитал, а также доходов, полученных в результате расформирования целевого капитала.
Участники проекта инновационного центра “Сколково” получили налоговые и прочие преференции. Согласно , пониженные тарифы страховых взносов для них могут применяться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Кроме того, участникам проекта предоставляется право выбора между ведением бухгалтерского учета в полном объеме и ведением книги учета доходов и расходов вплоть до начала года, следующего за годом, в котором их годовой объем выручки превысил 1 млрд. руб.
Государство пересмотрело в сторону увеличения объема перечень льгот по НДПИ. В соответствии с была установлена нулевая ставка НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях. Также льгота коснулась добычи нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты.
Страховые взносы
С начала уходящего года отчасти были снижены тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В соответствии с на период 2012–2013 годов был установлен максимальный тариф страховых взносов в государственные фонды в размере 30%, если выплаты, начисленные в пользу работника, не превышают 512 тыс. рублей в 2012 году и 573 тыс. рублей в 2013 году. В Пенсионный фонд РФ – 22%, в ФСС – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
При этом была определена и предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012 году. Согласно предельная величина базы подлежит индексации с 1 января 2012 г. в 1,1048 раза с учетом роста зарплаты в РФ. Для плательщиков взносов в государственные фонды база для начисления взносов с учетом индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы, были в ПФР. С начала уходящего года все индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, получили право не представлять отчетность в Пенсионный фонд РФ. При этом исключение составили лишь главы крестьянских хозяйств, которым надлежало представить отчетность в ПФР по результатам 2011 года.
Правительство РФ определило коэффициент индексации ежемесячной выплаты по обязательному соцстрахованию. Согласно , с 1 января 2012 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2012 г., был установлен в размере 1,06.
Позднее была утверждена и стоимость страхового года на 2012 год. В соответствии с стоимость страхового года на 2012 год установилась в размере 14 386 рублей 32 копейки исходя из тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Правительство РФ скорректировало порядок выплаты средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица. В частности, в соответствии с изменения вносятся в перечень правопреемников, а также в порядок представления документов наследниками для получения средств пенсионных накоплений умершего.
На период 2012, 2013 и 2014 годов были установлены размеры страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В соответствии с сохранились прежние условия установления и размеры 32 тарифов, дифференцированные по видам экономической деятельности. Также документ сохранил ранее действующие льготы по уплате взносов в размере 60% от существующих тарифов для организаций, использующих труд инвалидов.
Электронный документооборот
В середине года определились виды электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг. Так, определило, что при обращении за получением государственных и муниципальных услуг допускается использование простой электронной подписи и (или) усиленной квалифицированной электронной подписи.
Был утвержден формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде. Согласно новый формат вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за первый отчетный период 2012 года. Документ описал требования к XML файлам передачи в электронном виде данных по бухгалтерской отчетности организации в налоговые органы. XSD схема файла обмена в электронном виде приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.
Утверждены электронные форматы документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В частности, были утверждены формат счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде, формат корректировочного счета-фактуры, формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, формат книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, формат дополнительного листа книги покупок.
ФНС РФ внесла изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5). В частности, согласно , изменения вносятся в Часть III: Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (версия 01). Документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде за первый квартал 2012 года.
Определились и форматы электронных счетов-фактур. Приказ ФНС РФ № ввел в практическое применение форматы электронных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. В соответствии с данным приказом электронные счета-фактуры стало возможным применять уже с 23 мая текущего года.
Учет и отчетность
Правительство РФ утвердило правила представления годовой консолидированной финансовой отчетности. Утвержденные правила являются обязательными для страховых и иных организаций, за исключением кредитных , ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торгов на рынке ценных бумаг. Эти организации представляют отчетность в течение 120 дней после окончания года, за который она составлена.
Также в уходящем году была утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страхованию от несчастных случаев. В соответствии с новая форма 4 ФСС применяется с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, начиная с 1 квартала 2012 года.
Налоговое ведомство предоставило форму налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, а также формат представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде. Одновременно , зарегистрированный Минюстом 6 февраля 2012 года, определил порядок заполнения декларации по налогу на игорный бизнес.
Минздравсоцразвития РФ разработало и утвердило обновленную форму РСВ-1 ПФР. В соответствии с форма применяется, начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС плательщиками страховых взносов за 1 квартал 2012 года.
Правительство РФ скорректировало порядок учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Например, определило с 1 января 2012 года полный перечень НИОКР, расходы налогоплательщика на которые, в соответствии с пунктом 7 статьи 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
ФНС РФ пересмотрела форму и формат декларации по ЕНВД. Утвержденный ведомством представил новую форму налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, электронный формат декларации, а также порядок заполнения указанной декларации. Декларация включила титульный лист, раздел 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет", раздел 2 "Расчет суммы единого налога для отдельных видов деятельности".
Минфин РФ внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы” (ПБУ 8/2010). Согласно , оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в сумме возможного чистого убытка при исполнении договора 500 тыс. руб. (2000 тыс. руб. - 1500 тыс. руб.), которая меньше, чем сумма неустойки за неисполнение договора (600 тыс. руб.).
Минфин РФ определил формы отчетности для микрофинансовых организаций. Согласно , была утверждена форма отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации, а также форма отчета о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации. Кроме того, документ утверждает сроки представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельностии персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.
ФНС РФ утвердила новую форму и формат налоговой декларации по транспортному налогу. Кроме того, содержит порядок заполнения налоговой декларации. Согласно приказу, новая форма применяется, начиная с представления отчетности за 2012 год.
В середине уходящего года в приказ об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов. Соответствующие изменения вносятся в соответствии с Приказом № ММВ-7-11/185@ от 29 марта 2012. Документ содержит обновленный формат Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов.
В первой четверти 2012 года ФНС РФ определила форму и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Помимо всего прочего, определил порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций.
Также ФНС РФ утвердила формы решений по применению обеспечительных мер. В частности, утверждает форму решения о принятии обеспечительных мер, форму решения об отмене обеспечительных, а также форму решения о замене обеспечительных мер. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам РФ поручено довести данный приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
Минфин РФ ввел в действие международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения к ним для применения на территории РФ. В соответствии с в действие вводится, в частности, международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", стандарт (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия" и стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность".
Позднее в действие были введены Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 “Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения”, стандарт “Займы, предоставленные государством (Поправки к стандарту (IFRS) 1)” стандарт “Раскрытие информации - взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (поправки к стандарту (IFRS) 7)”. Согласно , данные стандарты вступают в силу на территории РФ для добровольного применения со дня опубликования, а для обязательного применения организациями - в сроки, определенные в этих документах.
Утверждена форма бухгалтерского баланса страховщиков и форма отчета о прибылях и убытках страховщиков. В частности, Минфин РФ утвердил форму отчета об изменениях капитала страховщика (форму № 3-страховщик), форму отчета о движении денежных средств страховщика (форму № 4-страховщик) и форму отчета страховой медицинской организации о целевом использовании средств обязательного медицинского страхования. Документы вступили в силу, начиная с отчетности страховщиков за девять месяцев 2012 года.
Налоговое ведомство разработало формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме. Ведомственный , утвердивший указанный формат, вступает в силу для бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме за период 2012 года.