Упрощенная система налогообложения: Доходы. Вопросы и ответы 2013 год

Порядок применения упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл. 26.2 Налогового кодекса.

На упрощенную систему налогообложения могут добровольно перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии со ст.346.12 НК РФ:

• Доход от реализации товаров, работ, услуг за 9 месяцев   2012 года не превысил 45 млн. рублей (вправе оставаться на упрощенке если доход за год не превысил 60 млн. рублей).
• Средняя численность работников не более 100 человек.
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Для перехода на упрошенную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01 октября 2012 года до 30 ноября 2012 года, и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2013 года.

Если организация считается вновь созданной, то заявление о переводе на упрощенную систему они могут подать в 5-дневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган.

В этом случае можно применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.

Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками налогов на основании ст.346.11 НК РФ: - НДС,

- Налог на имущество,

- Налог на прибыль,

- НДФЛ.

Такие организации при УСН в настоящее время начисляют и оплачивают налоги:

1. Единый налог (6% с ДОХОДОВ)
2. страховые взносы
3. транспортный налог (при наличии транспортного средства у организации)
4. НДФЛ

В страховые взносы входят такие налоги как:

• Страховые взносы в Пенсионный фонд в части страховой
• Страховые взносы в Пенсионный фонд в части накопительной
• Страховые взносы в федеральный фонд обязательного страхования
• Страховые взносы в фонд социального страхования
• Страховые взносы в ФСС, в части НС и ПЗ

Упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод налогового учета   доходов и расходов.

До 2013 года упрощенцы освобождались от ведения бухгалтерского учета. С 2013 года бухгалтерский учет должны вести все организации и ИП без исключения.

Обязательное ведение кассовых операций и  учет операций по основным средствам.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ является:

1. Доходы
2. Доходы минус расходы

Налогоплательщик сам выбирает, какой вариант более подходит для него. Менять объект налогообложения разрешается ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему началу следующего года.

В течение года изменение объекта налогообложения не допускается.

Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога равна 6 %

Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка равна – 15 %.

Данная статья посвящена объекту налогообложения Доходы, поэтому в соответствии со ст. 346.17 НК РФ порядок определения доходов следующий.

Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. в момент получения денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Если в качестве оплаты получено имущество, то день получения дохода является день получения имущества.

Пример

ООО «НОРМА» реализовало услуг в 1 квартал 2012 года на сумму 57 000 рублей, поступила выручка в кассу от покупателей – 120 000 рублей, получен аванс от покупателей на расчетный счет – 41 000 рублей.

Налогооблагаемая база в данной задаче будет 120 000 рублей + 41 000 рублей=161 000 рублей – это доход за 1 квартал 2012 года.

Т.е. фактически полученная сумма денежных средств, причем аванс это или постоплата неважно.

Доходы определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ.

Алгоритм действия бухгалтера при УСН: 

1. Наличие уведомления о переходе организации на упрощенную систему налогообложения  (лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать)
2. Какой объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы
3. Иметь в наличии Налоговый кодекс (актуальный) 
4. В течение года налогового следить за объемом выручки (не более 60 млн. рублей в год)
5. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек
6. Основные средства стоимостью не более 100 млн. рублей
7. Ежемесячно начислять зарплату сотрудникам
8. Ежемесячно выплачивать аванс по зарплате в размере 40 % оклада
9. Ежемесячно оплачивать с расчетного счета страховые взносы до 15   числа месяца, следующего за отчетным периодом
10. Ежеквартально рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи единого налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля 2012 года перечисляется налог единый за 1 квартал 2012 года. По итогам года единый налог должен перечисляться не позднее 25 марта.
11. Ежеквартально составлять и сдавать отчеты в ФСС и ПФР.
    
    В ФСС до 15 числа месяца следующего за   отчетным, в ПФР до 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
12. Ежегодно в налоговый орган предоставлять отчетность: декларация по единому налогу, книгу доходов и расходов, справки 2-НДФЛ.