Справочник по изменениям в работе с 2014 года

Суть изменений

Как было до 1 января 2014 года

Как стало с 1 января 2014 года

Часть I Налогового кодекса РФ

Копеечных расхождений по налогам больше не будет (ст. 52 НК РФ)

Правило о том, что налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики, было прописано только в указаниях по заполнению деклараций. А именно: суммы менее 50 копеек отбрасывать, а 50 копеек и более округлять до полного рубля

Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно: суммы менее 50 копеек отбрасывать, а 50 копеек и более округлять до полного рубля. Теперь это правило прописано встатье 52 Налогового кодекса РФ

Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится (п. 12 ст. 76 НК РФ)

Открыть новый счет в банке организация не могла, если у компании в этом же банке был заблокирован другой счет

Открыть новый счет в любом банке не удастся, если у компании есть заблокированный. То есть организации откажут в этом все кредитные учреждения

Правила камеральных проверок уточнены в пользу налоговиков (ст. 88 НК РФ).

В кодексе не говорилось, когда налоговики имеют право требовать пояснения к сданной декларации. Несмотря на это, на практике налоговики часто просили объяснить те или иные показатели (например, в рамках комиссий по убыткам)

У налоговиков теперь есть право во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания подала уточненку, уменьшив сумму налога или увеличив убыток. Кроме того инспекторы могут во время камералки запросить пояснения по расчету показателей, если компания сдала убыточную декларацию

Инспекторы могли требовать дополнительные документы, если компания заявляла возмещение НДС или пользовалась налоговой льготой. Либо если налоговики выявили ошибки (противоречия) в декларации

Теперь есть еще одна ситуация, когда инспекторы вправе требовать первичку и аналитические регистры: компания по истечении двух лет после того, как истек срок сдачи первоначального отчета, заявила в уточненке уменьшение налога или увеличение убытка

За неподачу декларации могут оштрафовать и неплательщиков налога (ст. 119 НК РФ)

Налоговики не могли оштрафовать компании, не являющиеся плательщиками налога, за опоздание с декларацией в тех случаях, когда они обязаны ее подавать. Судьи отменяли такие штрафы

Налоговики могут оштрафовать компании, не являющиеся плательщиками налога, за опоздание декларации в тех случаях, когда они обязаны ее подавать. Например, в случае, если упрощенщик выставит счет-фактуру с НДС

Предпринимателей будут наказывать за грубые нарушения в учет так же, как и организации (ст. 120 НК РФ)

За то, что допущены грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения, штрафовали только компании

За то, что допущены грубые нарушения в учете, теперь могут штрафовать по статье 120 НК РФ не только компании, но и предпринимателей. Штраф составит как минимум 10 000 руб.

Предпринимателей будут наказывать за непредставление сведений в рамках встречной проверки (п. 2 ст. 126 НК РФ)

За непредставление документов в рамках встречной проверки штрафовали только компании

За непредставление документов в рамках встречной проверки могут оштрафовать как компанию, так и предпринимателя. Штраф 10 000 руб.

Изменен порядок обжалования решения или действий налоговой инспекции (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Досудебный порядок обжалования был обязательным только для решений по итогам налоговых проверок

Досудебный порядок обжалования стал обязательным для любых решений и действий, а также бездействия инспекций

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ)

Изменен порядок сдачи декларации по НДС (ст. 174 НК РФ)

Компании, среднесписочная численность работников в которых за прошлый год превышала 100 человек, представляли декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Остальные могли это делать по собственному желанию

Все компании независимо от их численности с отчетности за I квартал 2014 года будут представлять декларации по НДС в электронном виде

Введена новая обязанность для посредников на упрощенке (п. 1.3 ст. 169 НК РФ)

Посредникам, которые применяют упрощенку, не нужно было вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторым посредникам, которые применяют упрощенку, необходимо вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ)

Возросли ставки по некоторым акцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ)

Акциз по винам игристым (шампанским) составлял 24 руб. за 1 литр.

Акциз по сигаретам составлял 550 руб. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук;

Акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно составлял 31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Акциз по винам игристым (шампанским) равен 25 руб. за 1 литр;

Акциз по сигаретам равен 800 руб. за 1000 штук + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 штук;

Акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно равен 34 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ)

Появилась возможность использовать остаток имущественного вычета при покупке другой квартиры (ст. 220 НК РФ)

Использовать имущественный вычет можно было только по одной покупке. И если квартира стоила меньше 2 000 000 руб., неиспользованный остаток сгорал

По квартире, которая стоит меньше 2 000 000 руб., остаток имущественного вычета можно получить при следующих покупках жилья. Это право будет только у тех граждан, кто до 2014 года вычет не заявлял. И при условии, что право собственности на все жилье получено в 2014 году или позже. Подробности в статье:"Имущественный вычет 2014: когда выгоднее купить квартиру "

Ограничен размер имущественного вычета по процентам (подп. 4 п. 1, п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ)

Размер имущественного вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен не был

Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья теперь ограничен по размеру – не более 3 000 000 руб. Причем положен он по-прежнему в отношении только одного объекта недвижимости. Подробности в статье: "Имущественный вычет 2014: когда выгоднее купить квартиру "

Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ)

Изменились правила использования повышающих коэффициентов амортизации (ст. 259.3 НК РФ)

В Налоговом кодексе РФ не было прямого запрета на то, чтобы применять несколько повышающих коэффициентов к одному основному средству

Если основному средству соответствует несколько повышающих коэффициентов, то можно выбрать лишь один

Действовал повышающий коэффициент амортизации по основным средствам, которые компания применяет в условиях повышенной сменности или агрессивной среде

Повышающий коэффициент амортизации по основным средствам, которые компания применяет в условиях повышенной сменности или агрессивной среде, применять больше нельзя. Это относится к имуществу, которое введено в эксплуатацию в 2014 году. Основные средства, которые начали использовать раньше, можно по-прежнему амортизировать в ускоренном порядке

Уточнен порядок определения налоговой базы по дивидендам (ст. 275 Налогового кодекса РФ)

Порядок расчета налога с дивидендов зависел в том числе от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Учитывать ли при этом дивиденды, которые были получены ранее, было неясно

Теперь можно без опаски учитывать все дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Но только если они не были учтены раньше

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ)

Увеличился коэффициент-дефлятор на 2014 год (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652)

Коэффициент-дефлятор по упрощенке равнялся 1. Поэтому доходы компании не могли превышать 60 000 000 руб.

Коэффициент-дефлятор равен 1,067. Значит, в 2014 году доходы упрощенщика не должны превышать 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,067)

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ)

Увеличился коэффициент-дефлятор на 2014 год (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652)

Коэффициент-дефлятор К1 составлял 1,569. На этот показатель умножали базовую доходность в 2013 году

Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,672. Именно на этот показатель нужно умножать базовую доходность уже при расчете ЕНВД за I квартал 2014 года

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 Налогового кодекса РФ)

Увеличился коэффициент-дефлятор на 2014 год (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652)

тучка

Коэффициент-дефлятор для патентной системы составлял 1. Размер дохода для конкретного вида деятельности, который устанавливали региональные власти, составлял не меньше 100 000 руб. и не более 1 000 000 руб. Но для отдельных видов бизнеса максимальный доход мог быть увеличен

Коэффициент-дефлятор равен 1,067. Поэтому размер дохода для конкретного вида деятельности, который устанавливают региональные власти, должен составлять не меньше 106 700 руб. (100 000 руб. х 1,067) и не более 1 067 000 руб. (1 000 000 руб. х 1,067) И по-прежнему для отдельных видов бизнеса максимальный доход может быть увеличен

Транспортный налог (гл. 28 Налогового кодекса РФ)

Возросла сумма налога для дорогих автомобилей (п. 2 ст. 362 НК РФ)

Повышающие коэффициенты для дорогих авто предусмотрены не были

Налог за автомобили средней стоимостью от 3 000 000 руб. надо платить в повышенном размере. Перечень таких автомобилей Минпромторг должен разместить на своей сайте не позднее 1 марта 2014 года

Налог на имущество (гл. 30 Налогового кодекса РФ)

Изменен порядок расчета налога для административно-деловой и торговой недвижимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ)

Собственники административно-деловой и торговой недвижимости рассчитывали налог на имущество по общим правилам – исходя из бухгалтерской стоимости

Собственники административно-деловой и торговой недвижимости площадью более 5000 кв. м. должны рассчитывать налог на имущество по таким объектам исходя из их кадастровой стоимости и специальных налоговых ставок

Трудовое законодательство

Увеличен МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ)

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составлял 5205 руб. в месяц

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 5554 руб. в месяц. Зарплата сотрудников в 2014 году не может быть ниже

Страховые взносы

Вырос лимит, в пределах которого нужно начислять страховые взносы (постановление Правительства РФ от 2 декабря 2013 г. № 1101)

Начислять взносы по общей ставке нужно было только на выплаты в пределах 568 000 руб. в год на одного человека.

Начислять взносы по общим ставкам нужно на выплаты в пределах 624 000 руб. в год на одного человека. При этом по-прежнему с сумм сверх 624 000 руб. надо перечислять 10 процентов в ПФР.

Изменился порядок уплаты страховых взносов в ПФР (ст. 22.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ)

Пенсионные взносы перечисляли двумя платежками, разделяя их на страховую и накопительную части в отношении каждого работника в зависимости от года их рождения

Пенсионные взносы нужно перечислять одной платежкой по тарифу 22 процента. Разделять их на страховую и накопительную части в отношении каждого работника больше не нужно

Уменьшены платежи в ПФР для предпринимателей (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Фиксированный размер страхового взноса в ПФР определялся как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (5205 руб.) на 12 и на тариф страхового взноса

Фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение одного МРОТ (5554 руб.) на 12 и на тариф страхового взноса. Однако это минимальный взнос. Его платят те бизнесмены, доход которых за расчетный период не превысил 300 000 рублей. Предприниматели, заработавшие в 2014 году больше, будут доплачивать в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки

Пособия

Возрос максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Максимальный размер заработка, который можно было учесть при расчете пособий, составлял 975 000 руб. (463 000 + 512 000). При этом предельная сумма пособия по беременности и родам (если отпуск составляет 140 календарных дней) была равна 186 986,80 руб., а предельный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц – 16 241,14 руб.

Максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий, составляет 1 080 000 руб. (512 000 + 568 000). При этом предельная сумма пособия по беременности и родам (если отпуск составляет 140 календарных дней) равна 207 123 руб., а предельный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц – 17 990,11 руб.

Увеличены размеры некоторых детских пособий (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ)

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляло 490,79 руб.

Размер единовременного пособия при рождении ребенка в прошлом году – 13 087,61 руб.

Если ребенок у мамы – первенец, то минимальное пособие по уходу за ребенком до полутора было 2453,93 руб. за полный календарный месяц.

Если ребенок – второй, третий и т.?д., то минимум равнялся 4907,85 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, в 2014 году составляет 515,32 руб.

Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка – 13 741,97 руб.

Если ребенок у мамы – первенец, то минимальное пособие по уходу за ребенком до полутора теперь равно 2576,62 руб. за полный календарный месяц.

Если ребенок – второй, третий и т.?д., то минимум равен 5153,24 руб.

Платежные поручения и отчетность

Изменились правила заполнения деклараций (приказ Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст)

В налоговых декларациях и в платежках нужно было указывать ОКАТО

В налоговых декларациях и в платежках нужно указывать новый код ОКТМО.

Изменились требования к электронной подписи в отчетности

(Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ)

Подписать отчетность можно было как старой ЭЦП, так и новой квалифицированной электронной подписью, действующей с 1 июля 2013 года

Любую отчетность, которую компания сдает по телекоммуникационным каналам связи, с 1 января 2014 года надо подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью

Скорректированы сроки сдачи алкогольной отчетности, а также сокращен ее состав (постановление Правительства РФ от 15 ноября 2013 г. № 1024)

За первые три квартала компании отчитывались не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за IV квартал – не позднее 20 числа

Теперь декларации надо отправлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Кроме того, декларацию об объемах перевозки алкогольной продукции (приложение № 8) больше подавать не надо