Вам конверт! На рынок возвращаются старые схемы оптимизации налогообложения
Ситуация с зарплатами в последние месяцы напоминает 90-е: доля выплат "в конвертах" растет. Механизмы изменились, но суть прежняя - уход от налогообложения. Мотивы предпринимателей ясны, сэкономленные на уплате ЕСН средства можно пустить в оборот, но о чем думают работники, согласившиеся добровольно потерять нормальную пенсию, непонятно.
Механизмов ухода от налогообложения сегодня великое множество. Чаще всего компании используют для минимизации налоговых платежей консультационные, маркетинговые и посреднические услуги, услуги по управлению, приобретая их у лиц с более щадящим налогообложением - находящихся на упрощенной системе налогообложения, резидентов офшорных зон, "серых" фирм и фирм-однодневок. Также могут использоваться схемы с предоставлением займов, объектов интеллектуальной собственности. Это далеко не все схемы, которые могут использоваться в данных целях, их разнообразие зависит только от интеллектуального уровня разработчиков.
Однако все это в полной мере пока относится лишь к крупным предприятиям. Малый и средний бизнес предпочитает пользоваться старыми схемами и на практике такие работодатели чаще всего просто выплачивают часть зарплаты "в конверте", не обременяя себя бумажной волокитой (например, связанной со страхованием). "Работник в данном случае просто уведомляется о переходе на "серую" схему. Причиной перехода российских предпринимателей на "серые" схемы, на мой взгляд, является специфика ведения российского бизнеса, - считает Екатерина Семушкина, юрист компании "Юков, Хренов и Партнеры". - Наши предприниматели привыкли и хотят получать только огромные прибыли в отличие от большинства европейских предпринимателей, которые ведут бизнес без применения схем, при условии уплаты больших налогов (процентные ставки гораздо выше, чем в России)".
Возврат в 90-е
Действительно, зачастую на фонд оплаты труда (ФОТ) приходится более 50% затрат. Многие предприятия малого и среднего бизнеса, которые первыми ощутили на себе кризис, столкнулись с нехваткой наличности (банки не дают кредиты, поставщики нарушают сроки поставок и требуют предоплаты, покупатели долго не перечисляют средства и т.д.). Когда средства появляются, многие предпочитают вложить их в бизнес, чем платить налоги. Тот же ЕСН составляет 26% всего ФОТ, а ведь есть еще и отчисления в самые разнообразные фонды (Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд и др.).
Поэтому уже давно не секрет, что зарплата в России разноцветная: "белая", "черная" и "серая". Под первое понятие подпадает официальная заработная плата граждан, с которой они уплачивают налог на доходы физических лиц (13%), а предприятия еще и единый социальный налог (26%). Ко второй категории относятся случаи, когда работник даже не оформляется на работу, а по факту с ним расплачиваются энным количеством денег "в конверте". Третий вариант - коктейль из двух первых способов: сотруднику платят небольшой официальный оклад, а вторую часть зарплаты он получает "в конверте".
Но что сегодня делать предпринимателю, если стоит выбор: применять зарплатные схемы или уйти с рынка? Безусловно, в нынешней ситуации у него фактически нет альтернативы. Уйти с рынка - потерять основной или единственный источник постоянного дохода, которому в кризисное время очень сложно найти замену. "Поэтому, скорее всего, предприниматели применять зарплатные схемы будут, - уверен Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ "Интерком-Аудит". - Хотя в свете тенденций изменений уголовного законодательства за неуплату налогов риски при этом будут возрастать".
Отказ от пенсии
Ясно, что выдача заработной платы "в конверте" противоречит и трудовому, и налоговому законодательству. Но не будем рассуждать о неправомерности действий работодателя, а поговорим лучше о работниках. Выплата зарплаты в "конверте" влияет на уменьшение размера будущей пенсии у работника, кроме того, у него возникают риски, связанные с неуплатой НДФЛ с этих доходов, как в плане налоговой, так и уголовной ответственности.
К сожалению, у работника зачастую просто не остается выбора. Он в большинстве случаев соглашается на предложенные работодателем условия. Немаловажен и такой фактор, как потеря работы, который на фоне кризиса оказывает существенное влияние на выбор работника. "Если работник востребован на рынке труда, я думаю, он найдет работу с "белой" зарплатой. Однако не всегда сумма этой "белой" зарплаты будет соответствовать сумме заработка на прежнем месте", - констатирует Андрей Приходько.
Соглашаясь на зарплату "в конверте", работнику нужно понимать, что обратного пути не будет. "Доказать, что согласие было вынужденным, будет очень трудно. Обязанность доказывания этого факта возлагается на работника (ст. 56 ГПК, постановление Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). "Кроме того, согласившись на заработную плату "в конверте", работник должен быть готов к тому, что "черной" части заработной платы он может лишиться в любой момент, - отмечает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Иван Михайлов.
Бороться до конца
Если работник готов бороться за нормальный, "белый", оклад и "идти на принцип", что впоследствии может привести к потере работы, то Трудовым кодексом предусмотрен ряд процедур, направленных на защиту интересов работника. В частности, работодатель не имеет права в одностороннем порядке уменьшать заработную плату работнику. Такая процедура требует очень грамотного оформления и четкого соблюдения требований Трудового кодекса. Без взаимного согласия работника сделать это будет трудно. "Если работодатель все же уменьшил заработную плату, самостоятельно оформив всю документацию, то работник может, например, обратиться в органы прокуратуры с соответствующим заявлением. Прокуратура проведет ряд мероприятий, запросит у работодателя комплект документов, пригласит генерального директора на дачу объяснений, а впоследствии передаст дело в Государственную инспекцию труда, - говорит Екатерина Семушкина. - Также у работника всегда есть возможность обратиться в суд с соответствующим заявлением, перспектива удовлетворения которого достаточно высока".
Однако противостоять работодателю в одиночку - дело неблагодарное. Выходом является объединение работников в профсоюзы. Конечно, годы советской власти дискредитировали эти общественные объединения, но идея не умерла. Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" предоставляет профсоюзам и работникам, входящим в состав профсоюзных органов, довольно широкие полномочия. "Многие думают, что создать профсоюз - дело хлопотное. Но это не так. Для создания профсоюза необходима инициатива трех граждан (ст. 18 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 82-ФЗ "Об общественных объединениях"), - рассказывает Иван Михайлов. - Профсоюз не обязан проходить процедуру государственной регистрации. Права и обязанности, предоставленные этим объединениям трудовым законодательством, они осуществляют с момента создания. Регистрация необходима лишь для получения статуса юридического лица. Объединившись, работники смогут разговаривать с работодателем на равных. В этом случае шансы убедить предпринимателя не возвращаться в 90-е годы возрастают".