Неиспользуемый участок: земельный налог не платим и расчет не сдаем
Не всегда земельные участки, находящиеся в собственности, используются целиком в предпринимательской деятельности. Случаи, когда часть земли простаивает хотя бы временно, – не редкое явление. При этом возникает вопрос: надо ли сдавать декларацию по земельному налогу в отношении участков, которые не используются?
Поскольку закон Санкт- Петербурга о земельном налоге не регламентирует этот вопрос, мы обратились за разъяснениями к эксперту.
Кто плательщик
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
По всем участкам налог и аванс считаем сами
Используемые участки. В соответствии с пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса плательщики земельного налога определяют налоговую базу самостоятельно в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Ее определить несложно – нужно лишь взять сведения государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.
КСТАТИ. Информацию о кадастровой оценке земель можно найти на сайтах Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Санкт-Петербургу () и Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ленинградской области ().
Так же самостоятельно организации и индивидуальные предприниматели исчисляют земельный налог и авансовые платежи в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 3 закона Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86 «О земельном налоге», п. 2 ст. 396 НК РФ).
Налог и авансовые платежи подлежат уплате по месту нахождения земельных участков. Для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Такие налогоплательщики исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в соответствии с главой 31 Налогового кодекса и уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, они уплачивают не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 3 закона Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86).
Неиспользуемые участки. Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86 о земельном налоге диктует общие правила, но обходит вопрос относительно необходимости представлять расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу в случае, когда земельный участок не используется. Поэтому нужно обратиться к Налоговому кодексу. Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 по неиспользуемым участкам до 2007 года организации и индивидуалы исчисляли сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно, а с 2007 года ситуация изменилась: за неиспользуемые участки налог теперь не платят, и авансы, соответственно, тоже.
С декларацией и авансами стало проще
Совсем недавно – в течение 2006 года, следуя пунктам 1 и 2 статьи 398 Налогового кодекса, подавать налоговые декларации, а также расчеты авансовых платежей организации и индивидуальные предприниматели должны были по всем имеющимся у них земельным участкам, даже по тем, которые в предпринимательской деятельности не использовались. Федеральный закон от 03.11.06 № 178-ФЗ внес уточнение в эту статью, согласно которому налогоплательщики, использующие принадлежащие им земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию и расчет авансовых платежей по налогу.
Закон № 178-ФЗ вступил в силу с 1 января 2007 года. Поскольку обязанность подавать налоговую декларацию по земельному налогу, как указано в пункте 1 статьи 398 кодекса, возникает у налогоплательщика по истечении налогового периода, то при подаче деклараций за 2006 и 2007 годы заполнять ее в отношении не используемых в предпринимательской деятельности участков уже не нужно.
Таким образом, с 1 января 2007 года плательщики земельного налога, которые, помимо используемых в предпринимательской деятельности, имеют и другие, неиспользуемые участки, обязаны сдавать декларации по итогам года и ежеквартальные расчеты авансовых платежей только по участкам, используемым для предпринимательских целей.
Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета Учет.Налоги.Право.