Оптимальная система налогообложения для вашего бизнеса
Одним из приоритетных направлений государственной поддержки в 2014 году является льготное налогообложение малого бизнеса. Главными системами здесь являются ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения). Несмотря на свою доступность, каждая из них имеет свои подводные камни.
В частности, в 2014 году планируется изменить порядок налогообложения ИП, многие из которых по причине больших выплат вынуждены закрываться. Снизить нагрузку на них может предложенное президентом В. Путиным значительное снижение сумм социальных платежей. Кроме того, для начинающих предпринимателей планируется ввести налоговые каникулы. Рассматривается даже возможность полной отмены для малого бизнеса достаточно строгого ЕНВД. Оптимальным для большинства представителей малого бизнеса признано на данный момент приобретение патента. Он облегчает и налогообложение ООО, которые при данной схеме освобождаются от налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и имущественного налога.
Чтобы определиться с тем, какую из 5-ти существующих систем налогообложения выбрать в этом году, необходимо узнать о каждой подробнее.
Итак, сейчас в России применяются следующие системы: общая (ОСНО), упрощенная (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
ОСНО - общая система налогообложения
Это самая сложная, но подходящая абсолютно любому предприятию система. Она назначается автоматически, если предприниматель не представил в налоговую службу заявку на другой, более упрощенный, режим. ОСНО предполагает, что главным налогом является налог на прибыль фирмы, составляющий 20% для всех и 13% для ИП. Также системой предусматривается уплата НДС (как правило, 18%) и налога на имущество.
Что касается НДС, то уплатить в бюджет необходимо разницу между полученной от покупателей наценкой и той, что платит предприятие, закупая товар у поставщиков. Главное в данном вопросе, чтобы выплата была больше этой самой разницы. Посчитать НДС так, чтобы компания не терпела убытки, сложно даже опытному бухгалтеру. Вот по этой причине малому бизнесу лучше остановиться на «упрощенке», едином сельхозналоге, патенте или ЕНВД.
УСН - упрощенная схема налогообложения
Выбирая эту схему, как и все остальные, кроме ОСНО, надо не забыть подать в налоговую заявку при регистрации предприятия. Тогда все требования общей системы для него не действительны. При УСН не надо платить налог на прибыль и на имущество, а также НДС. С компании взимается только 6% со всех доходов или 5 – 15% с разности «доходы минус расходы». При этом, что именно будет облагаться налогом, выбирает сам руководитель предприятия один раз в 12 месяцев. Например, фирмы, у которых мало расходов, выбирают 6% от доходов. Тот же, кто платит большие зарплаты и налоги с них, у кого дорогие коммунальные услуги, солидные выплаты агентам и поставщикам, выгоднее остановиться на 15-типроцентной разнице между доходами и расходами.
Для получения права пользоваться УСН необходимо, чтобы:
- предприятие было зарегистрировано, как ИП;
- не являлось банком;
- не производило подакцизные товары, не торговало ценными бумагами и не имело филиалов;
- доход компании за 3 квартала был менее 45 миллионов рублей, а за год – до 60 миллионов;
- уставной капитал предприятия состоял более чем на 75% из собственных вкладов.
Особенности, о которых надо знать при выборе УСН, - это, прежде всего, то, что каждые 3 месяца предприниматель должен уплачивать 15% от прибыли авансом в казну. Когда год закончится, нужно будет посчитать общую сумму налога и 1% от доходов. Если последняя цифра окажется меньше, то она и останется минимальным налогом в случае, если была выбрана схема выплат от «доходы минус расходы». Уплаченный аванс в данном случае возвращается.
Второй нюанс заключается в том, что государству невыгодно, чтобы фирма занижала сумму налоговых выплат. Поэтому к ее расходам оно относится очень придирчиво: все они должны соответствовать определенным критериям, быть обоснованными, своевременными, не завышенными.
ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог
По сути, это та же УСН, только для тех, чья деятельность связана с сельским хозяйством. С ним у компании должно быть связано 70% активности, в частности, это может быть выращивание или переработка сельхозпродукции, животноводство, продажа сельхозтоваров. Платить в казну при ЕСХН требуется 6% от разности доходов и затрат фирмы. Расходы, как и при УСН, здесь строго регламентированы и требуют обоснования перед государством.
Для ЕСХН тоже необходимо подать заявку при регистрации, и тогда эта система становится единственной для предприятия, по которой оно отчисляет налоги.
ЕНВД - единый налог на вмененный доход
Эта система проще, с точки зрения расчетов, чем вышеперечисленные. Она предполагает, что государству отчисляется фиксированная сумма с конкретного вида экономической активности. ЕНВД применяется в одной и той же организации одновременно с ОСНО, УСН и ЕСХН. Он будет в силе, по крайней мере, до 2018 года.
Согласно ЕНВД предприятие отчисляет ежеквартально налог в одном и том же размере на определенную сферу своей деятельности, но, что самое неприятное, невзирая на то, была ли в ней какая-либо прибыль. Еще один недостаток ЕНВД в том, что, заключая сделку, очень легко выйти за его пределы, и тогда государство взыщет с предприятия все налоги, согласно «упрощенке», а также может потребовать налог на прибыль и НДС. Всякая «узкая» деятельность при этой системе отчитывается строго по своему юридическому адресу, в соответствующие налоговые органы, с учетом штата сотрудников, особенностей помещения, занимаемого бизнесом, логистических ресурсов.
Жирный плюс этой системы – простота подсчета. Кроме того, при ЕНВД можно снизить налог вдвое на страховые платежи, а индивидуальные предприятия без сотрудников могут вообще по этой статье ничего не платить. Работая по системе единого налога на вмененный доход, предприятие освобождается от обязанности приобретать кассовый аппарат, что решает еще одну большую проблему.
Систему ЕНВД можно использовать, если:
- в данном регионе допустимо ее применение (в некоторых областях России она запрещена);
- доля вкладов посторонних организаций в уставном капитале не более 25%;
- количество сотрудников на предприятии – до 100 человек;
- фирма не занимается сельскохозяйственной деятельностью и не использует ЕСХН.
ПСН - патентная система налогообложения
Это самая «легкая» система налогообложения для малого бизнеса. При ней предпринимателю нужно всего лишь купить патент на какой-либо вид деятельности. Это и будет единственной налоговой выплатой в год или в месяц, в зависимости от желания самого бизнесмена. Стоимость патента зависит от предполагаемых доходов фирмы и варьируется от 100 тысяч до 1 миллиона рублей. Посчитать ее можно самостоятельно (умножив предполагаемый доход на время, на которое планируется приобрести патент), можно также узнать о ней в налоговой или Интернете. Надо помнить, что для пусть и одинаковой деятельности, но в разных городах России необходимы отдельные патенты.
Допустимо использование ПСН только:
- для индивидуальных предприятий,
- штат которых не превышает 15 человек,
- доходы в год составляют менее 60 миллионов рублей.
Несомненным преимуществом патента является то, что при нем отпадает необходимость в отчетности, не требуется кассовый аппарат, а также имеются льготы на отчисления за сотрудников в Пенсионный фонд и ФСС (до 20%).
Плохо здесь то, что стоимость патента никак не уменьшается (имеются в виду взносы индивидуальных предприятий «за себя»), а ограничительные 60 миллионов считаются не только от деятельности по патенту, но и по упрощенной системе налогообложения.
Эксперты советуют
Безусловно, сразу определиться с выбором системы налогообложения непросто. Поэтому для начала эксперты рекомендуют взять за основу наиболее простую для вычислений и отчетности УСН 6% от дохода. С нее в любой момент можно перейти на ЕНВД или купить патент. Если же развитие компании будет успешным, можно начать серьезную работу по общей схеме налогообложения.