Расчет лизинговых платежей

05.04.2007 Обзоры

Размер и порядок уплаты лизинговых платежей являются существенными условиями договора лизинга.

В соответствии с п. 5 ст. 15 и ст. 28 Закона о лизинге сторонами договора согласовываются периодичность, размер и способ оплаты лизинговых платежей. Порядок расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга установлен в Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденных Минэкономики России 16.04.1996 (далее - Методические рекомендации).

В соответствии с Методическими рекомендациями под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора.

На основании Методических рекомендаций в лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

Сторонами договора устанавливается форма уплаты лизингового платежа. Платежи могут осуществляться в денежной, компенсационной (продукцией или услугами лизингополучателя) и смешанной форме.

При согласовании метода начисления лизингового платежа стороны могут выбрать:

  •  метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
  •  метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
  •  метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Лизинговые платежи могут выплачиваться с периодом уплаты ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно, а также в сроки внесения платы по числам месяца.

По соглашению сторон платежи могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

Уменьшение платежей может производиться, например, если ставка комиссионного вознаграждения была установлена соглашением сторон в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества. Если же при приобретении предмета лизинга лизингодатель привлекал кредитные ресурсы, то при погашении кредита уменьшается также и размер платы за используемые кредиты.

Последовательность расчета лизинговых платежей следующая.

1. Производится расчет размеров лизинговых платежей по годам, если договор лизинга сроком более одного года, или в случае, когда срок договора лизинга меньше одного года, - по месяцам.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых платежей в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле <*>

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

где ЛП - общая сумма лизинговых платежей; АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

<*> Если лизингодатель не является плательщиком НДС в соответствии с действующим налоговым законодательством, то в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле

          БС x На       АО = ________, (2)             100    


где БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн руб.;

На - норма амортизационных отчислений, %.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном в ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока полезного использования объекта, который определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования объекта основных средств может определяется исходя из срока аренды, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т.п.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле

          КР x СТк       ПК = ________, (3)              100  


где ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн руб.;

СТк - ставка за кредит, % годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или со среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:

           Q x (OCн + OCк)       КРt = _____, (4)                     2  

где КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн руб.;

Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1;

OCн и OCк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн руб.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

Комиссионное вознаграждение (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле

КВt = p x БС, (5а)

где p - ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества;

БС - то же, что и в формуле (2),

или по формуле

           ОСн + ОСк     СТв       КВt = ____ х _____, (5б)                2          100    

где ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4);

Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле

           (Р + Р + ... Рn)       ДУт = ______, (6)                  Т    

где ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;

Р, Р, .., Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн руб.;

Т - срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле

            Вt x СТn       НДСt = ________, (7)                100  


где НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;

Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн руб.;

СТn - ставка налога на добавленную стоимость, %.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt. (8)

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых платежей при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью

Расчет размера ежегодного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле

ЛВг = ЛП : Т, (9)

где ЛВг - размер ежегодного лизингового платежа, млн руб.;

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового платежа, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)

где ЛВк - размер ежеквартального лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле

ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)

где ЛВм - размер ежемесячного лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПРИМЕР 1.

Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 72 млн руб.

Срок договора - 2 года.

Срок полезного использования объекта - 6 лет.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов - 72 млн руб.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4 млн руб.,

в том числе:

оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн руб.;

командировочные расходы - 0,5 млн руб.;

обучение персонала - 2 млн руб.;

ставка налога на добавленную стоимость - 18%.

Лизинговые платежи осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период

Стоимость

имущества

на начало года
Сумма

амортизационных

отчислений
Стоимость

имущества

на конец года
Среднегодовая

стоимость

имущества
1-й год 72 12 60 66
2-й год 60 12 48 54


2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам

1-й год:

АО = 72 : 6 лет = 12 млн руб.

ПК = 66 млн руб. x 12% : 100% = 7,92 млн руб.

КВ = 66 млн руб. x 10% : 100% = 6,6 млн руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года= 2,0 млн руб./год.

В = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0) млн руб. = 28,52 млн руб.

НДС = 28,52 млн руб. x 18% : 100% = 5,1336 млн руб.

ЛП1 = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0 + 5,1336) млн руб. = 33,6536 млн руб.

2-й год:

АО = 72 млн руб. : 6 лет = 12 млн руб.

ПК = 54 млн руб. x12% : 100% = 6,48 млн руб.

КВ = 54 млн руб. x 10% : 100% = 5,4 млн руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года = 2,0 млн руб./год.

В = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0) млн руб. = 25,88 млн руб.

НДС = 25,88 млн руб. x 18% : 100% = 4,6584 млн руб.

ЛП2 = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0 + 4,6584) млн руб. = 30,5384 млн руб.

Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:

ЛП1 + ЛП2 = 33,6536 + 30,5384 = 64,192 млн руб.

Размер лизинговых взносов:

64,192 млн руб. : 2 года : 4 квартала = 8,024 млн руб./квартал.

3. График уплаты лизинговых платежей (по 8,024 млн руб.):

01.01.2006, 01.04.2006, 01.07.2006, 01.10.2006, 01.01.2007, 01.04.2007, 01.07.2007, 01.10.2007.

4. Состав затрат лизингополучателя

N

п/п
Наименование затрат
Сумма,

млн руб.
%
1
Амортизационные отчисления

(возмещение стоимости имущества)
24
37,4
2 Оплата процентов за кредит 14,4 22,4
3 Комиссионное вознаграждение 12 18,7
4 Оплата дополнительных услуг 4 6,2
5 Налог на добавленную стоимость 9,792 15,3
Итого 64,192 100,0


ПРИМЕР 2.

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160 млн руб.

Срок договора - 10 лет.

Срок полезного использования предмета лизинга - 10 лет.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн руб. Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя:

командировочные расходы - 3,6 млн руб.;

консалтинговые услуги - 2,0 млн руб.;

обучение персонала - 4,0 млн руб.;

ставка налога на добавленную стоимость - 18%.

Лизинговые платежи осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период

Стоимость

имущества

на начало года
Сумма

амортизацион-

ных отчислений
Стоимость

имущества

на конец года
Среднегодовая

стоимость

имущества
1-й год 160,0 16 144,0 152
2-й год 144,0 16 128,0 136
3-й год 128,0 16 112,0 120
4-й год 112,0 16 96,0 104
5-й год 96,0 16 80,0 88
6-й год 80,0 16 64,0 72
7-й год 64,0 16 48,0 56
8-й год 48,0 16 32,0 40
9-й год 32,0 16 16,0 24
10-й год 16,0 16 0,0 8


2. Расчет общей суммы лизинговых платежей

1-й год:

АО = 160 млн руб. x 10% : 100% = 16,0 млн руб.

ПК = 152 млн руб. x 12% : 100% = 18,24 млн руб.

КВ = 152 млн руб. x 10% : 100% = 15,2 млн руб.

ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) млн руб. : 10 лет = 0,96 млн руб./год.

В = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96) млн руб. = 50,4 млн руб.

НДС = 50,4 млн руб. x 18% : 100% = 9,072 млн руб.

ЛП1 = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96 + 9,072) млн руб. =59,472 млн руб.

2-й год:

АО = 160 млн руб. x 10% : 100% = 16,0 млн руб.

ПК = 136 млн руб. x 12% : 100% = 16,52 млн руб. КВ = 136 млн руб. x 10% : 100% = 13,6 млн руб.

ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) млн руб. : 10 лет = 0,96 млн руб./год.

В = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96) млн руб. = 46,88 млн руб.

НДС = 46,88 млн руб. x 18% : 100% = 8,4384 млн руб.

ЛП2 = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96 + 8,4384) млн руб. = 55,3184 млн руб.

В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 - 10-й годы.

Результаты расчетов сведены в таблицу:

млн руб.

Период АО ПК КВ ДУ В НДС ЛП
1-й год 16 18,24 15,2 0,96 50,40 9,0720 59,4720
2-й год 16 16,32 13,6 0,96 46,88 8,4384 55,3184
3-й год 16 14,40 12,0 0,96 43,36 7,8048 51,1648
4-й год 16 12,48 10,4 0,96 39,84 7,1712 47,0112
5-й год 16 10,56 8,8 0,96 36,32 6,5376 42,8576
6-й год 16 8,64 7,2 0,96 32,8 5,9040 38,7040
7-й год 16 6,72 5,6 0,96 29,28 5,2704 34,5504
8-й год 16 4,80 4,0 0,96 25,76 4,6368 30,3968
9-й год 16 2,88 2,4 0,96 22,24 4,0032 26,2432
10-й год 16 0,96 0,8 0,96 18,72 3,3696 22,0896
Всего 160 96,00 80,0 9,60 62,2080 407,808
% 39,2 23,5 19,6 2,4 15,3 100,0


Ежемесячный размер лизинговых платежей:

407,808 млн руб. : 10 лет = 40,7808 млн руб./год.

3. График уплаты лизинговых платежей (по 40,7808 млн руб.):

01.01.2006, 01.01.2007, 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014, 01.01.2015.

ПРИМЕР 3.

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации

Условия договора: Стоимость имущества - предмета договора - 160 млн руб.

Срок договора - 5 лет.

Срок полезного использования - 5 лет.

Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн руб. под 12% годовых.

Комиссионное вознаграждение лизингодателю - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 8,0 млн руб.

Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80,0 млн руб.

Лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период

Стоимость

имущества

на начало года
Сумма

амортизацион-

ных отчислений
Стоимость

имущества

на конец года
Среднегодовая

стоимость

имущества
1-й год 160,0 32 128,0 144
2-й год 128,0 32 96,0 112
3-й год 96,0 32 64,0 80
4-й год 64,0 32 32,0 48
5-й год 32,0 32 0,0 16



2. Расчет общего размера лизингового платежа

Общий размер рассчитывается так же, как и в примере 2.

Ежегодный лизинговый платеж за минусом аванса:

222,08 млн руб. : 5 лет = 44,416 млн руб.

График уплаты лизинговых взносов приведен в таблице:

Дата Сумма, млн руб.
01.01.2007 124,416
01.01.2008 44,416
01.01.2009 44,416
01.01.2010 44,416
01.01.2011 44,416


ПРИМЕР 4.

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества - предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн руб.

Срок договора - 6 лет.

Срок полезного использования - 10 лет.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, всего - 4,2 млн руб.

Ставка налога на добавленную стоимость - 18%.

Лизингополучатель имеет право выкупить имущество по истечении срока договора по остаточной стоимости.

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года согласно графику платежей.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период

Стоимость

имущества

на начало года
Сумма

амортизацион-

ных отчислений
Стоимость

имущества

на конец года
Среднегодовая

стоимость

имущества
1 2 3 4 5
1-й год 160 16 144 152
2-й год 144 16 128 136



1 2 3 4 5
3-й год 128 16 112 120
4-й год 112 16 96 104
5-й год 96 16 80 88
6-й год 80 16 64 72


Остаточная стоимость имущества

ОС = БС - АО = 160 - 6 лет x 16 млн руб. = 64,0 млн руб.

2. Расчет общего размера лизингового платежа

Расчет общего размера лизингового платежа осуществляется в той же последовательности, что и в примерах 1 - 3.

Результаты расчета сведены в таблицу:

Период АО ПК КВ ДУ В НДС ЛП
1-й год 16 18,24 15,2 0,7 50,14 9,03 59,17
2-й год 16 16,32 13,6 0,7 46,62 8,39 55,01
3-й год 16 14,40 12,0 0,7 43,10 7,76 50,86
4-й год 16 12,48 10,4 0,7 39,58 7,12 46,70
5-й год 16 10,56 8,8 0,7 36,06 6,49 42,55
6-й год 16 8,64 7,2 0,7 32,54 5,86 38,40
Всего 96 80,64 67,2 4,2 248,04 44,65 292,69
% 32,8 27,6 23,0 1,4 15,25 100,00


Общая сумма лизинговых платежей - 292,69 млн руб.

Размер лизинговых взносов

292,69 : 6 = 48,7812 млн руб.

График уплаты лизинговых взносов (по 48,7812 млн руб.):

01.01.2007, 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012.

В договоре может быть предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли-продажи.

---

Источник: АКДИ "Экономика и жизнь"

Поделиться:
Комментарии
Покупка и доставка товаров с Таобао в Россию вместе с GlobalPost
Taobao – крупнейшая на сегодняшний день Интернет-площадка для покупки любых товаров. Здесь Вы можете найти  все, что необходимо – канцелярские принадлежности, бытовую технику,  косметику и одежду, предметы интерьера,  компьютеры и многое другое по выгодной цене.  Российские покупатели могут воспользоваться возможностями Таобао только с помощью надежного посредника, который закупит нужный товар и организует доставку из Китая в Россию в самые короткие сроки.
Город: не указан Цена: договорная
Детский игровой комплекс для улицы «Детский сад 3»
Размеры: 8.7х5.6х3.0м   Детская площадка - непременный атрибут в детских садах . От самых простых горок и домиков - к сложным комплексам из множества различных элемен
Город: Санкт-Петербург Цена: 220555 руб.
Детский интерактивный лабиринт «Джунгли-1»
Детский интерактивный лабиринт «Джунгли-1»
Город: Москва Цена: 275874 руб.
Доброго Времени форумчане! Есть вопрос, помогите решить. Необходимо регулярно создавать клиенту счета за услуги. В бухгалтерии не разбираюсь. Ради одного клиента где то брать софт не хочу. ...
Большое спасибо за ответ! Пока искал ответ набрался целый список подобных сервисов. Может кому пригодится: Very Happy billiving.ru - есть ...
Армен написал(а) в форуме Кадры и Зарплата:
У нас в организации нет лица ответственного за охрану труда Штат менее 50 человек   Скажите пожалуйста, обучение должен проходить только ответственный назначенный по ...
Специалист по охране труда со штатом менее 50 человек назначается приказом руководителя (ст.217 ТК РФ.) (Приказом возложить обязанности ...
Какой порядок оформления сотрудников на дистанционной работе? Трудностью является, то, что он очень далеко живет и приехать в офис для оформления не может.
В таком случае оформление трудовых отношений, возможно путем обмена электронными документами. Но для этого, согласно ст 312.1 ТК РФ сторонам ...
Подпишитесь на рассылку
Курс валют ЦБ РФ
  • 1 USD 41.81
  • 1 EUR 52.91
  • 10000 BYR 38.93
  • 100 KZT 23.1
  • 10 UAH 32.16
  • Пользователь Софтек-М [uid:82260]
    «Софтек-М», ООО
    Россия, Москва, Одесская, д. 14
    Предоставление услуг в сфере спутникового GPS-Глонасс мониторинга транспорта, продажа и установка тахографов
  • Пользователь Неофлекс [uid:82250]
    «Неофлекс», ЗАО
    Россия, Москва, Вятская, д. 35, стр. 4, офис Вятка
    Автоматизация банковских систем.
  • Пользователь ООО &amp;quot;ДАЙМЭКС&amp;quot; [uid:82246]
    «ООО "ДАЙМЭКС"», ООО
    Россия, Москва, Нагорный проезд, д. 10, стр. а
    Экспресс доставка корреспонденции, посылок и грузов в любую точку мира.
GlobalPost