Налоги «в нагрузку»: отчислений у ИП станет больше на 20%

Тема налоговых вычетов всегда выступала предметом повышенного внимания со стороны главного финансового ведомства страны. На сей раз под прицел Минфина России попали индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и не имеющие работников.

В недавно опубликованном письме (№03-11-09/57011 от 06 октября 2015 года) министерство по-новому трактует положения законодательства, касающиеся возможности уменьшения налоговых отчислений.

 Особенности налогообложения ИП на «упрощенке»: размер страховых взносов

Напомним, что на сегодняшний день страховые взносы по пенсионному страхованию для предпринимателей с годовым доходом свыше трехсот тысяч рублей состоят из двух частей:

• фиксированного размера, установленного законом в конкретный отчетный период;
• одного процента с суммы, превышающей триста тысяч рублей (но не более 148 886 рублей 40 коп. в 2015 году).

Как было: уменьшение налогов ИП на всю сумму взносов

В соответствии с действующим законодательством, индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, могут уменьшать налоговые платежи на страховые взносы в фиксированном размере.

До недавнего времени Министерство финансов в своих рекомендациях выражало позицию, что вычету подлежит не только базовая часть пенсионных выплат, но и отчисления в один процент, которые также трактовались как фиксированный платеж. Причиной этому послужила весьма неоднозначная формулировка пп. 2 п. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года в части определения размера страховых взносов.

Как будет: рост налоговых платежей ИП

Теперь же точка зрения Минфина кардинально изменилась: ведомство считает, что вторая составная часть взносов в один процент не относится к фиксированной, т.к. меняется в зависимости от размера полученных доходов, являясь не постоянной величиной, а переменной.

Следовательно, данная сумма не может быть включена в состав налогового вычета для ИП.

Пример расчета выплат индивидуального предпринимателя

Годовой доход ИП, использующего упрощенную систему налогообложения «Доходы», осуществляющего деятельность самостоятельно (без работников), составил 26 000 000 рублей (за 2015 г.).

Вычислим сумму налога: 26 000 000 руб. * 6% = 1 560 000 руб.

Рассчитаем общий размер страховых взносов:

• в ФФОМС: 5 965 руб.* 12 мес. * 5,1% = 3 650 руб. 58 коп.
• в Пенсионный фонд:
  1. 5 965 руб. * 12 мес. * 26% = 18 610 руб. 80 коп. (фиксированный платеж);
  2. 26 000 000 – 300 000 * 1% = 257 000 руб., что превышает максимально допустимый размер. Таким образом, уплате подлежит 148 886 рублей 40 коп.

Общая сумма пенсионных отчислений составит 167 497 руб. 20 коп. (18 610 руб. 80 коп. + 148 886 рублей 40 коп.)

Итого, предприниматель должен уплатить за год взносы в размере 171 147 руб. 78 коп. (3 650 руб. 58 коп. + 167 497 руб. 20 коп.)

1. Уменьшаем налоги по-старому:

Согласно ранее действовавшему порядку, снижение налоговых отчислений было возможным на всю сумму уплаченных взносов.

Таким образом, налог к выплате составил бы: 1 560 000 руб. – 171 147 руб. 78 коп. = 1 388 852 руб. 22 коп.

1. Налоговый вычет по-новому:

В соответствии с ныне введенным правилом, уменьшить начисленный налог можно не на всю сумму страховых отчислений, исключив из вычета величину в 1% от превышающей 300 000 руб. суммы.

Таким образом, в будущем году уплате подлежит налог в размере: 1 560 000 руб. – 22 261 руб. 38 коп. = 1 537 738 руб. 62 коп.

Что ждет малый бизнес?

Приведенный выше пример показывает, насколько существенной будет разница в отчислениях при применении плательщиками новой трактовки. Вышеуказанные изменения самым негативным образом отразятся на деятельности бизнесменов, увеличив нагрузку по налогам до двадцати процентов.

В сложившейся ситуации единственный выход, позволяющий сохранить прежний порядок налогообложения, видится во внесении соответствующих изменений в Налоговый кодекс России, исключающих требование о фиксированном размере взносов.

Только такими действиями законодателей возможно снижение налогового бремени предпринимателей.

При копировании материала открытая ссылка на BisHelp.ru - "Помощь бизнесу" обязательна!