Разница бухгалтерского и налогового учета. Три основных отличия.

Учет в компании ведут по определенным правилам. Главное – не перепутать правила для бухгалтерского и налогового учета.

Для индивидуальных предпринимателей нет различий в ведении бухгалтерского и налогового учета. Дело в том, что ИП просто не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведут налоговый учет (книгу учета доходов и расходов).

Цели и задачи бухгалтерского и налогового учета

Задача бухгалтерского учета (БУ) – правильно отразить факты хозяйственной деятельности. Задача налогового учета (НУ) – рассчитать налог на прибыль к перечислению в бюджет.

Учтите, что после уплаты налога на прибыль образуется чистая прибыль, которая является источником выплаты дивидендов. Таким образом, дивиденды выплачиваются только исходя из данных налогового учета.

Законы и нормативные документы бухгалтерского и налогового учета

Документы, стоящие во главе каждого из учетов, отличаются. Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положений по бухгалтерском учету. А налоговый учет регламентируют Налоговый Кодекс РФ, Федеральные законы. Отдельные разъяснения представлены в письмах ФНС и Минфина России.

Обратите внимание, что порядок ведения налогового учета Налоговым кодексом не устанавливается. Согласно положениям гл. 25 НК РФ, организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета с учетом тех принципов, которые отражены в НК РФ.

Законодатель разрешает при построении налогового учета за основу взять бухгалтерский учет. И такое приветствуется, т.к. способствует сближению двух видов учета.

Порядок признания доходов и расходов

Самое существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом — это порядок признания доходов и расходов.

По правилам бухгалтерского учета учитываются все движения денежных средств, в налоговом — не все доходы и расходы. Правила признания поступлений в доходах и затрат в расходах закреплены в 25 гл. Налогового кодекса, и далеко не все поступления и затраты участвуют в определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это приводит к различиям в бухгалтерском и налоговом учете.

С целью уравновешивания двух видов учета применяют ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Различия в БУ и НУ чаще выражены в порядке признания отдельных видов расходов, например, начисления и определения суммы амортизации, признания в расходах покупных товаров для перепродажи, материальных расходов и т д.