Упрощенка-2016: перемены к лучшему

Законы от 08.06.2015 N 150-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ (далее - Закон N 232-ФЗ), от 06.04.2015 N 84-ФЗ (далее - Закон N 84-ФЗ).

Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.

(+) Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. ¹ (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу ²). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.

Поэтому на "доходно-расходной" УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:

•  если это имущество - как материальные расходы ³;
•  если это что-то нематериальное - как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак - как расходы на рекламу ⁴, исключительные права на изобретение - как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности ⁵, исключительные права на программу - как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данных ⁶ и т.п.

Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплаты ⁷. А если вы оплатили его авансом - то на дату перехода к вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты) ⁸.

(+) Во-вторых, в отношении "доходной" упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога - в пределах от 1 до 6% ⁹. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для "доходно-расходной" УСНО (что во многих субъектах и было сделано).

Поэтому при расчете налога по итогам I квартала проверьте, не появился ли в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом ¹⁰. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г.

Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.

Примечание. Кстати, в некоторых регионах такие законы уже приняты, например в Брянской ¹¹ и Амурской ¹² областях.

(+) Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку "упрощенного" налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению - независимо от выбранного ими объекта налогообложения ¹³. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.

(+) В-третьих, в НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходах ¹⁴. О том, что это новшество дает упрощенцам и как быть с переходными доходами, вы сможете прочесть в одном из следующих номеров.

-------------------------------

1.  п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ; п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ
2.  п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ
3.  подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
4.  подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
5.  подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
6.  подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
7.  п. 2 ст. 346.17 НК РФ
8.  Письмо Минфина от 03.04.2015 N 03-11-11/18801
9.  п. 1 ст. 346.20 НК РФ; подп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона N 232-ФЗ
10.  п. 4 ст. 5 НК РФ
11.  Закон Брянской области от 28.09.2015 N 78-З
12.  Закон Амурской области от 08.10.2015 N 592-ОЗ
13.  п. 4 ст. 346.20 НК РФ; подп. "б" п. 1 ст. 2 Закона N 232-ФЗ
14.  п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона N 84-ФЗ; п. 1 ст. 248 НК РФ