Предприниматель решил перейти на «упрощенку». Предлагаем пошаговую инструкцию

Самое важное в этой статье:

•Кому не разрешат применять УСН

•Заявление о переходе можно подать позже срока

•Как перевести ОС на «упрощенку»

«Упрощенка» хороша тем, что освобождает от обязанности платить НДФЛ (по своим доходам от предпринимательской деятельно-сти), налог на имущество физических лиц, ЕСН (как за себя, так и за работников). Но взносы на обязательное пенсионное страхова-ние платить нужно. А если придется исполнять обязанности налогового агента (например, при аренде имущества у госорганов) или участвовать в простом товариществе, то нужно будет еще и перечислять НДС. Если ваш предприниматель решил применять УСН, воспользуйтесь пошаговой инструкцией, которая поможет без лишних проблем перейти на этот спецрежим. 

Шаг 1. Проверяем критерии 

Применять упрощенную систему налогообложения вправе не все предприниматели. Существуют определенные ограничения. Они установлены в статье 346.12 НК РФ. 

Во-первых, количество работников, включая самого ИП, не должно превышать 100 человек. Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности и какие-либо из них переведены на ЕНВД, то он вправе применять «упрощенку» по остальным видам. Подсчитывая количество работников, нужно учитывать всех сотрудников, в том числе и занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД. Это прямо установлено в НК РФ.

Во-вторых, не вправе находиться на УСН предприниматели, которые торгуют подакцизными товарами или занимаются игорным бизнесом.

Предприниматели, перешедшие на «упрощенку», обязаны применять этот спецрежим в течение всего налогового периода, то есть календарного года. Естественно, если при этом не будут нарушены критерии, позволяющие использовать УСН. 

Если предприниматель переходит на «упрощенку» впервые, то он обязан работать на этой системе не менее трех лет. Если он ра-нее применял УСН, а потом по каким-либо причинам отказался или потерял на нее право, то может менять систему налогообложения хоть каждый год. Но заявить о своем желании можно не ранее чем через год после того, как утрачено право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). 

Шаг 2. Подаем заявление (предприниматель только что зарегистрировался)

Предприниматель, который с самого начала своей коммерческой деятельности решил работать на «упрощенке», должен подать заяв-ление о применении УСН в течение пяти дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Форма заяв-ления утверждена приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495.

Но может случиться так, что за пять дней, отпущенных на обдумывание и подготовку документов, предприниматель не опреде-лится с объектом налогообложения и не успеет подать заявление. Это вовсе не означает, что право применять «упрощенку» будет потеряно до следующего года. Документ можно подать и позднее. Правда, в этом случае добиться от налоговиков согласия перевести предпринимателя на спецрежим будет гораздо сложнее. И вот почему. 

Контролирующие ведомства считают, что раз в НК РФ установлено, что вновь зарегистрированные предприниматели могут по-дать заявление о применении УСН в течение пяти дней, значит, этого срока нужно обязательно придерживаться. 

К счастью, суды такую точку зрения не разделяют. В определениях ВАС РФ от 21.07.08 № 8705/08, от 17.07.08 № 9104/08 сказа-но, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер. Судьи отметили следующее: в НК РФ не написано, что нало-говики могут запретить ИП применять «упрощенку», значит, указанный срок для подачи заявления не является пресекательным.

Шаг 2’. Подаем заявление (предприниматель зарегистрировался давно) 

Предприниматели, которые уже не первый день ведут бизнес, могут перейти на УСН только с начала следующего календарного го-да. Для этого нужно до 30 ноября предыдущего года подать заявление (утв. приказом № ВГ-3-22/495) в налоговую инспекцию по месту регистрации. Это прописано в пункте 1 статьи 346.13 НК РФ. Причем, если срок для подачи заявления будет нарушен, налого-вики смогут отказать предпринимателю в праве перейти на УСН со следующего года. 

Шаг 3. Переводим НДС

«Упрощенцы» не платят НДС. Поэтому НК РФ устанавливает специальные «переходные» правила для этого налога. Они заключают-ся в следующем. При переходе на УСН предприниматель вправе принять к вычету суммы НДС, уплаченные с полученной оплаты или предоплаты за те товары (работы, услуги), которые он реализует уже находясь на «упрощенке» (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). 

Вычет нужно провести в последнем налоговом периоде перед переходом. Но при этом необходимо вернуть покупателям сумму налога и подтвердить это документами. Если же предприниматель выставит покупателю счет-фактуру по данному товару уже в период применения УСН, то всю сумму налога, выделенного отдельной строкой, придется заплатить в бюджет. 

Шаг 4. Переводим основные средства 

Предпринимателю, у которого есть основные средства, необходимо рассчитать их остаточную стоимость на дату перехода (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Формула расчета такова: остаточная стоимость равна разнице между суммой покупки объекта и начисленной амор-тизацией. Полученную сумму нужно отразить в Книге учета доходов и расходов на 1 января в графе 8 раздела II*. 

Порядок списания этой суммы в расходы по «упрощенке» установлен в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. Он заключается в том, что предприниматель обязан списывать остаточную стоимость ОС в расходы в зависимости от срока полезного использования этого ос-новного средства. А именно: объекты со сроком полезного использования до трех лет – в течение года, от трех до 15 лет – в течение трех лет. 

ПРИМЕР. Срок полезного использования объекта – 4 года. Покупная стоимость – 350 000 руб. Начисленная амортизация равна 30 000 руб. Остаточная стоимость равна 320 000 руб. (350 000 руб. – 30 000 руб.). В расходы в первый год применения УСН предприниматель имеет право списать 50 процентов стоимости, во второй год – 30, в третий – 20. 

Итак, в 2009 году каждый квартал можно включать в расходы по 40 000 руб. (320 000 руб. 5

5 50% : 4 кв.).

Если срок полезного использования более 15 лет, остаточная стоимость списывается в расходы равномерными долями в течение 10 лет. Сумма учитывается не единовременно за год, а поквартально. При этом нужно помнить, что «упрощенцы» имеют право списывать расходы только после оплаты. 

Автор: Наталья Панкратова