Гендиректор и учредитель в одном лице: трудовой договор или споры с налоговиками?
В сфере малого бизнеса распространена ситуация, когда единственный учредитель фирмы является ее руководителем. Нужно ли с таким работником заключать трудовой договор, начислять взносы от несчастных случаев на его зарплату? Попробуем разобраться и рассмотрим ответы нескольких экспертов.
Ответ Эксперта №1
Генеральный директор организации является и ее учредителем. Заключается ли с руководителем трудовой договор? Кто его подписывает?
Согласно п. 4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее — Закон об ООО) порядок деятельности генерального директора общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также ДОГОВОРОМ, заключенным между обществом и генеральным директором. Согласно части третьей ст. 11 все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Таким образом, генеральный директор является одновременно единоличным исполнительным органом юридического лица, в том числе — общества с ограниченной ответственностью (ООО) (ст.ст. 53, 91 ), и его работником (часть шестая ст. 11 ). Деятельность генерального директора как единоличного исполнительного органа общества регулируется нормами гражданского законодательства, а как работника — нормами трудового законодательства. Следовательно, с генеральным директором должен быть подписан трудовой договор. Пункт 1 ст. 40 Закон об ООО устанавливает, что единоличный исполнительный орган общества избирается общим собранием участников общества, а ДОГОВОР С НИМ ПОДПИСЫВАЕТ ЛИЦО, председательствовавшее на общем собрании участников или УПОЛНОМОЧЕННОЕ ОБЩИМ СОБРАНИЕМ УЧАСТНИКОВ. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЯ определены в главе 43 ТК РФ, однако в ст. 273 указано, что положения этой главы не распространяются на случаи, когда руководитель организации является единственным участником юридического лица. Относительно последнего случая следует высказаться особо. ЕСЛИ ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО, надо учитывать следующее: Таким образом, и в данном случае должен быть оформлен трудовой договор. То обстоятельство, что подписи от обеих сторон трудового договора ставит одно и то же лицо, выступающее и как работник (генеральный директор), и как орган управления работодателя, законодательству не противоречит. Положение пункта 3 статьи 182 , согласно которому представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, на трудовые отношения не распространяется (статья 2 ). Считаем необходимым отметить, что существует и другая точка зрения, которую мы считаем ошибочной, что в случае, когда руководитель является единственным участником организации, трудовой договор заключаться не должен. Данную позицию в свое время в письме от 28 декабря 2006 г. N 2262-6-1 выразила Федеральная служба по труду и занятости (Роструд). Роструд обосновал свою позицию тем, что трудовой договор заключить нельзя, так как в такой ситуации "в отношении генерального директора отсутствует работодатель", имея в виду, что в данном случае работник и работодатель совпадают в одном лице. А Фонд социального страхования РФ в письме от 27 июня 2005 г. N 02-18/06-5674, разъясняя вопрос по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве, вообще сделал заключение, что случаи, когда руководитель организации является единственным собственником ее имущества, не регулируются трудовым законодательством. Еще раз хотим отметить, что данную позицию считаем ошибочной и не основанной на нормах законодательства (сами письма в силу своего статуса нормативными актами не являются), поскольку она не учитывает ни указанных выше положений ст.ст. 11, 16 , ни положений ст. 20 , согласно которым работодателем является сама организация (юридическое лицо), а не учредитель или, тем более, директор. И именно юридическое лицо, независимо от количества и статуса участников, через свои органы самостоятельно приобретает права и несет обязанности как работодатель. Данная позиция получила поддержку в судебной практике - см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2004 г. N А13-7545/03-20, Постановление ФАС Уральского округа от 17 сентября 2007 г. N Ф09-2855/07-С1, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 декабря 2007 г. N Ф04-8301/2007(40653-А45-25). Что касается формы договора для данного случая, то напоминаем, что особенности правового регулирования труда руководителя, определенные в главе 43 , согласно ст. 273 не распространяются на случаи, когда руководитель организации является единственным участником юридического лица. Таким образом, в данном случае можно сказать только, что такой договор должен соответствовать общим требованиям трудового законодательства. Содержание трудового договора регламентировано ст. 57 . ВЫВОД: Если генеральный директор не является единственным учредителем общества, то он избирается общим собранием участников общества, а договор с ним подписывает лицо, председательствовавшее на общем собрании участников или уполномоченное общим собранием участников. Если генеральный директор одновременно является и единственным учредителем общества, то он принимает единоличное решение о назначении себя генеральным директором, и подписывает трудовой договор с обеих сторон, с одной — как работник, с другой стороны — как представитель работодателя (юридического лица). Ответ подготовил: Ответ проверил: Ответ Эксперта №2 Особенности регулирования труда руководителя организации указаны в главе 43 Трудового кодекса. Однако положения этой главы не распространяются на те случаи, когда директор является единственным учредителем (ст. 273 ТК РФ). Эту норму понимают по-разному. Прием на работу Трудовой договор подписывают две стороны – работодатель и работник. Как поступить в нашей ситуации? Получается, работодатель и работник – одно лицо. Здесь возможны два варианта. Прием на работу оформляется приказом (ст. 68 ТК РФ). Бланк этого документа (форма № Т-1) утвержден постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Документ подписывает руководитель организации, а сотрудник ставит свой «автограф», уведомляя, что ознакомлен с приказом. Поскольку это один и тот же человек, директор может подписать документ сам. Либо от имени компании приказ подпишет другой сотрудник. Как и на любого другого работника, на руководителя заводят личную карточку. Для этого предусмотрен бланк по форме № Т-2. Все по кодексу Может ли директор, который является единственным учредителем, работать без начисления зарплаты? В Трудовом кодексе не установлено исключений ни для одной категории сотрудников. Поэтому работающему директору придется начислять зарплату. Обойти такое требование законодательства можно, если директор уйдет в отпуск «за свой счет». Но этот вариант подходит не всем фирмам. Например, им могут воспользоваться те организации, которые «заморозили» бизнес и в штате числится только сам руководитель. Но когда предприятие ведет хозяйственную деятельность, отсутствие директора выглядит очень странно. Ведь ему приходится подписывать договоры, платежные документы, отчетность и т. п. Это будет показателем того, что директор фактически исполняет свои обязанности, и, следовательно, ему положена заработная плата со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Платежи в бюджет и фонды Подлежит ли страхованию от несчастных случаев директор-учредитель? На этот вопрос работники ФСС РФ попытались ответить в письме от 27 июня 2005 г. № 02-18/ 06-5674. Однако заявление о том, что на директора-учредителя не распространяется трудовое законодательство, неверно. В этих случаях не применяется лишь глава 43 Трудового кодекса. В ней приведены некоторые особенности регулирования труда руководителей. Например, если такой работник хочет трудиться в другой компании по совместительству, то ему нужно получить разрешение собственника фирмы (ст. 276 ТК РФ). Остальные положения трудового законодательства распространяются на всех работников. Как мы уже выяснили, с директором заключают трудовой договор. Следовательно, он подлежит социальному страхованию (ст. 5 Федерального Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому на зарплату руководителя начисляют страховые взносы от несчастных случаев. Их размер зависит от класса профессионального риска, который присвоен предприятию. Т. Аверина, эксперт Читайте также:
В соответствии со ст. 16 трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с , причем трудовые отношения, которые возникают в результате избрания или назначения на должность директора общества, также характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора. Из статей 56, 59, 275 также следует, что с руководителем организации должен быть заключен ТРУДОВОЙ ДОГОВОР.
При этом, если он является единственным учредителем ООО, появляются некоторые особенности.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Горюнова Ольга
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий
Москва
Некоторые специалисты полагают, что с директором, который является единственным учредителем, не нужно заключать трудового договора. С этим трудно согласиться. Ведь директор принимает решения, издает распоряжения, руководит деятельностью фирмы и т. д. Следовательно, между ним и организацией возникают трудовые отношения. Их оформляют трудовым договором (ст. 15, 16 ТК РФ).
В общих случаях соглашение с руководителем заключают на определенный срок. Об этом говорится в статье 275 главы 43 Трудового кодекса. Но поскольку эта глава не действует в ситуации «сам хозяин – сам директор», контракт можно заключить на неопределенный срок.
Во-первых, директор может заключить трудовой договор сам с собой. Правда, в пункте 3 статьи 182 Гражданского кодекса есть оговорка, что представитель фирмы не может заключать сделки в отношении себя лично. Но это положение применяется именно в гражданском законодательстве, например, в отношении хозяйственных контрактов. В трудовом законодательстве указан только один случай аннулирования договора с сотрудником – если тот в течение недели не приступил к работе (ст. 61 ТК РФ). К вопросу подписи трудового договора одним и тем же лицом эта ситуация не имеет никакого отношения.
Второй вариант заключается в том, что от имени фирмы договор может подписать один из сотрудников компании. Например, это может быть сотрудник отдела кадров.
Если работа для директора в созданной им фирме является основной, то нужно сделать запись в его трудовую книжку (ст. 66 ТК РФ). Правила ее заполнения указаны в инструкции, которая утверждена постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69.
Так, в графе 3 раздела «Сведения о работе» в виде заголовка нужно записать полное наименование организации. Если есть сокращенное название, указывают и его. Под этим заголовком в графе 1 ставят порядковый номер записи, а в графе 2 указывают дату приема на работу. Далее в графе 3 записывают: «Принят на должность директора» В графу 4 заносят дату и номер приказа о приеме на работу, согласно которому руководитель приступил к исполнению обязанностей (например: приказ от 5 сентября 2005 г. № 1).
На директора, как на любого работника, распространяются гарантии, которые предусмотрены в трудовом законодательстве. Например, выходные дни, оплата больничных листов.
Бывает, что директор является не только единственным учредителем, но и единственным работником. Но даже этот факт не ограничивает его права на отпуск. Так, статья 124 Трудового кодекса запрещает работать без отдыха два года подряд.
Как любому сотруднику, директору положена заработная плата. Согласно статье 136 Трудового кодекса, ее нужно выдавать каждые полмесяца. Минимальный месячный заработок не должен быть ниже одного МРОТ (ст. 133 ТК РФ). С 1 сентября 2005 года эта величина составляет 800 рублей (Федеральный Закон от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ).
Заработная плата директора включается в состав расходов при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ). Оправдательным документом таких затрат является трудовой договор. Это еще раз подтверждает, что такой документ надо составлять.
На зарплату директора начисляются ЕСН, пенсионные взносы (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Кроме того, нужно удержать НДФЛ. При расчете налога бухгалтеру следует удостовериться, можно ли предоставить директору стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). Их размер составляет 400 рублей на работника и 600 рублей на каждого его ребенка. Вычеты предоставляют до того месяца, в котором доход работника превысил 20 000 и 40 000 рублей соответственно.
К сожалению, четких разъяснений соцстраховцы не дали. Более того, они привели несколько странную фразу, которая может ввести в заблуждение бухгалтера. По заявлению сотрудников фонда, «случаи, когда руководитель организации является единственным собственником ее имущества, не регулируются трудовым законодательством». После этого они напомнили о том, что страхованию от несчастных случаев подлежат граждане, с которыми заключен трудовой договор.
Следуя такой формулировке, можно подумать, что с директором-учредителем трудовой договор не заключается, и, следовательно, он не подлежит страхованию от несчастных случаев. Получается, на его зарплату не нужно начислять взносы.