Проверяем отчетность: еще несколько дополнительных рекомендаций финансовому директору
Закончился 2009 год, подошло время подведения итогов и составления отчетности за прошедший год, то есть наступила горячая пора для финансовой службы компаний. До утверждения и отправления отчетности заинтересованным пользователям, финансовому директору необходимо убедиться в отсутствии ошибок и разных «ляпов» в ней.
Таблица 1 Сводная таблица по группам ошибок и регламентирующим документам, помогающим выявить те или иные ошибки
| Группа ошибок | Краткая характеристика | Регламентирующие документы, способствующие выявлению |
| Организационные | Неправильный состав бух отчетности и периодичности её представления | Приказ Минфина России от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» |
| Технические | Неправильное заполнение реквизитов, арифметические ошибки | Приказ Минфина России от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» |
| Методологические | Неправильная классификация хозяйственных операций, ошибки в ведениии бухгалтерского учета | Закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ |
| Положение по ведению бухгалтерского учета от 29.07.98 № 34н | ||
| Положения по бухгалтерскому учету (стандарты) с 1 по 21 | ||
| План счетов и инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.200 №94н) |
Таблица 2 На что обращать внимание при проверке отчетности
| Раздел/статья | Выводы | |
| Увеличение числового показателя | Уменьшение числового показателя | |
| Внеоборотные активы | Скорее всего это свидетельствует о приобретении имущества или осуществления инвестиций в строительство. Если по какой-либо из статей данного раздела произошло значительное увеличение необходимо обратить внимание на статьи обязательств с целью установить за счет каких средств (собственных/заемных (долгосрочных или краткосрочных)) были осуществлены эти капвложения. | Снижение может означать как продажу основных средств, так и начисление амортизации, то есть физическое устаревание основных производственных фондов. |
| Если была продажа основных средств или их приобретение – в балансе должно быть видно изменение остатков, а в отчете о прибылях и убытках реализация основных средств должна войти в состав показателя по строке 090. | ||
| Оборотные активы. Запасы | Большое количество запасов и их ежегодный рост может свидетельствовать о затоваривании. Если подобной ситуации быть не должно, значит увеличение этого показателя требует более детального изучения. | Регулярное уменьшение запасов может свидетельствовать как о снижении деловой активности, то есть сворачивании деятельности, так и о нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов. |
| Во втором разделе баланса необходимо обратить внимание на такую статью, как НДС по приобретенным ценностям. Если сумма налога, отраженная по данной статье достаточно большая и продолжает увеличиваться, то она свидетельствует о том, что у компании существуют какие-то причины на уменьшение налоговых платежей (непредъявление НДС к возмещению из бюджета). Этими причинами могут быть: неудовлетворительная организация документооборота в компании, низкое качество налогового учета, закупка товара (продукции) по завышенным ценам или у неблагонадежных поставщиков. Налоговые риски такой компании следует считать высокими. Если же в компании такой ситуации нет, то высока вероятность наличия ошибки по данной статье. | ||
| Дебиторская задолженность . Эту статью баланса лучше рассматривать в совокупности с показателем выручки из формы 2. | Если увеличение дебиторской задолженности связано с ростом продаж, то рост выручки компании был обеспечен изменением кредитной политики компании — увеличением срока предоставления товарного кредита. Если кредитная политика компании не менялась увеличение данного показателя должно насторожить финансового директора. Если увеличение происходит на фоне снижения выручки, то видно, что несмотря на изменение кредитной политики в лучшую для клиентов сторону, компании не удалось удержать своих покупателей. О такой ситуации, безусловно, известно финансовому директору. | Если уменьшение по этой статье происходит на фоне увеличения выручки, то напрашивается вывод о том, что покупатели компании стали раньше оплачивать свои счета, то есть произошло сокращение дней отсрочки или часть товара оплачивается по предоплате ( и покупатели приняли это изменение кредитной политики). Если же выручка компании уменьшилась, то соответственно уменьшилась и задолженность покупателей. Если же ничего такого не происходило, то изменение этих показателей должно Вас насторожить. |
| Денежные средства. | Остатки на начало и конец отчетного периода по форме 1 необходимо сопоставить с отчетом о движении денежных средств (форма 4). | |
| Капитал и резервы. Уставный капитал. | Как правило, изменение по этой статье происходит лишь в том случае, если имела место перерегистрация компании, связанная с увеличением/уменьшением уставного капитала по каким-либо причинам ( в том числе смена собственника). | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). | Увеличение по данной статье в балансе должно соответствовать аналогичному показателю в форме 2. | |
| Кредиты и займы. | На основании баланса мы можем констатировать наличие краткосрочных или долгосрочных займов у компании, увеличилась их сумма или снизилась. Все эти моменты известны финансовому директору и ему не составит труда выявить ошибку по данной статье, если она есть. | |
| Кредиторская задолженность. Анализиреум по видам задолженности. | Увеличение задолженности перед поставщиками может свидетельствовать как о задержке платежей, то есть о нарушении компанией своих обязательств по платежам, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений. Увеличение задолженности перед налоговыми органами может свидетельствовать о повышении налогового риска компании. | Уменьшение «кредиторки» может свидетельствовать как о более жесткой кредитной политике поставщиков, так и досрочном выполнении компанией своих платежных обязательств. Снижение задолженности по налоговым платежам показывает как своевременность выполнения налоговых обязательств, так и меньшее начисление налогов в следствие снижения деловой активности. |
Просматривая показатели бухгалтерской отчетности, финансовому директору стоит проверить соответствует ли его представление об имущественном положении компании, которое формируется с учетом информации о хозяйственной деятельности компании, с теми данными, которые в итоге отражает отчетность. То есть, внимательно изучая бухгалтерскую отчетность, доверяйте своей профессиональной интуиции.
Так же совсем не лишним будет сопоставить данные показателей бухгалтерской отчетности с аналогичными запланированными показателями из прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках. При наличии значительных отклонений, необходимо досконально разобраться в их причинах. Так как значительные отклонения могут свидетельствовать не только об ошибках в бухгалтерской отчетности, но и о качестве планирования результатов деятельности компании.
Не лишним будет, после выполнения всех указанных процедур протестировать отчетность компании на предмет вероятности проявления к компании повышенного внимания налоговой службы. В частности: оценить уровень налоговой нагрузки, сравнить уровень рентабельности компании со среднеотраслевым уровнем; сравнить уровень средней заработной платы в компании со среднеотраслевым и т. д. Такая работа поможет оценить степень налоговых рисков компании, и подготовиться различным службам компании к возможному интересу налоговых органов.
10/02/2010
Источник: Audit-itОригинал: http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/207136.html
Ещё по теме:
Комментарии
Добавить комментарий
Базы данных (БД) стали мощными инструментами в работе любого современного предприятия. Но мало просто ...
28.01.2019
Многие компании знают ИТ-аутсорсинг только с одной стороны. Они передают приходящим или удаленным ...
Требуется: