Как уменьшить стоимость патента без ограничений
Федеральная налоговая служба России разъяснила некоторые моменты, связанные с патентной системой налогообложения. Ведомство опубликовало письмо в ответ на поступающие вопросы. Специалисты рассказали, как предприниматели, не использующие труд наемных работников, могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. В службе сообщили, что патент оплачивается в два этапа. При этом второй платеж можно уменьшать без ограничения.
ФНС напомнила, что до 1 января 2012 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могли уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом уменьшение не могло составлять более чем 50%. Однако с начала текущего года в силу вступили поправки в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. В соответствии с изменениями, ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивают страховые взносы, исходя из стоимости страхового года.
В налоговом ведомстве заявили:
В связи с этим ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.
Также ФНС рассказала про особенности уплаты налогов для предпринимателей, которые перешли на патентную систему:
В соответствии с подпунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
УСН на основе патента, применяемая ИП в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью УСН, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.
Поэтому на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса (в редакции Федерального закона N 338-ФЗ) оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.
Напомним, что упрощенная система налогообложения и соответствующая глава Налогового кодекса РФ была введена федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. В настоящее время особенности применения УСН на основе патента излагаются в статье 346.25.1 НК РФ. Как мы писали ранее, с 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон Российской Федерации от 25.06.2012 N 94-ФЗ. Документ внес поправки в Налоговый кодекс РФ, дополнив его новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения".
Добавим, порядок работы Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений регламентирует постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506. Документ устанавливает, что ФНС обязана бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, о законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Также служба предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
23/11/2012