Сообщение об открытии/закрытии счета в банке. Все, о чем надо знать
Вы зарегистрировали предприятие или ИП, открыли в банке счет, на душе щебечут птички, за спиной отрастают крылья – впереди великие дела! Понимаю, что выступаю в роли бабы-Яги, но… Стоп! А уведомить об открытии счета Вы не забыли? Ах какое такое уведомление и кого это Вы должны оповещать? Сейчас расскажу.
Сообщение как об открытии, так и о закрытии счетов (расчетных, валютных и проч.) направляется в органы, контролирующие уплату налогов и взносов, то есть в ФНС, ПФР и ФСС в течение 7 дней на основании:
- ст. 23 п. 2 п.п. 1 НК РФ (для ФНС)
- ст. 28 п. 3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 (для ПФР и ФСС)
А как дни считать?
«Как же отсчитать эти самые 7 дней — календарными, рабочими, начиная с какой даты?» — спросите Вы и будете правы. Правильного ответа на этот вопрос иногда не знают даже в налоговой и фондах, считая, что дни календарные, а иногда и считать начинают со дня открытия счета. Но не стоит идти на поводу у безграмотных инспекторов, обратите их взоры к первоисточникам.
Чтобы определить сроки для сдачи в налоговую, заглянем в «святая святых» – Налоговый Кодекс. В нем определению сроков отведена целая статья. Статья 6.1 п. 6 определяет: «Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях». Как помним, при указании срока 7 дней нигде не написано, что 7 календарных дней. Значит точно не календарные, а рабочие. Пункт 2 этой же статьи определяет с какого дня начинается исчисление срока: «Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало».
А какова картина в фондах? И там то же самое. Только теперь отталкиваемся от Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009. Статья 4 п. 6 гласит: «Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях». А пункт 2 той же статьи указывает: «Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало».
Итак, можно резюмировать, что сдать уведомление и в ФНС, и в ПФР, и ФСС надо в течение 7 рабочих дней, начиная отсчет с даты, следующей за днем открытия счета.
А что будет, если опоздали?
Несвоевременная подача любого из уведомлений грозит Вам штрафом. Штрафы налагаются:
1. На предприятие.
За каждое представленное несвоевременно уведомление штраф составит 5 тыс. рублей:
- ФНС оштрафует Вас на основании статьи 118 п. 1;
- ПФР и ФСС – на основании ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ.
Но этого мало.
2. На должностных лиц.
Увы, и на них тоже бюджет подзаработает: «С миру по нитке, нищему – рубаха» (читали ? Нет? Обязательно почитайте! Народ должен знать своих героев. Столько желания трудиться, не покладая рук, вырабатывается! И любовь к Родине томит душу, и о руководящей роли партии ненароком вспоминается, и про железного Феликса, что «без страха и укропа», ну да что это я… перейду к тому «миру», с которого «по нитке»).
Размер штрафа составит от одной до двух тысяч рублей:
- ФНС может наложить штраф на основании ч.1 ст. 15.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) ч.1 ст. 15.33 КоАП РФ.
- ФСС и ПФР могут наложить штраф на должностных лиц согласно ч.1 ст. 15.33 КоАП РФ – в размере от одной до двух тысяч рублей (и в ПФР, и в ФСС).
А могут не оштрафовать?
Бывает и такое. Если, например, Вы посылаете уведомление письмом и его, не слишком разбираясь, регистрируют. Бывает и по иным причинам пропускают. В любом случае – это недосмотр контролирующего органа. Однако, если Вам повезло и штраф не выставили, то ждать и дрожать Вам еще 3 года — таков срок давности, который определяется:
- статьей 113 п.1 НК РФ, если Вы не сообщили своевременно в ФНС.
- статьей 45 п. 1 Закона 212-ФЗ при подаче несвоевременно уведомления в ФСС и ПФР.
Однако, кроме всего прочего, бывают обстоятельства, когда налоговые органы идут организациям навстречу и входят в положение налогоплательщика. Возможности эти поименованы в статье 112 п.1 НК РФ, процитирую их полностью, возможно кто-то сможет воспользоваться:
«1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность».
Но это не все, есть обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика. Их можно найти в статье 111 НК РФ – это обстоятельства, которые чаще всего именуют форс-мажорными (чрезвычайные и непреодолимые), а также и неадекватное или тяжелое состояние руководителя в результате болезни, исключающее возможность руководить, и нарушение в результате исполнения письменных разъяснений, данных уполномоченным на то органом (пп.3 п.1 ст. 111 НК РФ), и прочие обстоятельства, которые будет готов принять суд или налоговый орган.
Аналогично дело обстоит и с фондами.
Обстоятельства, смягчающие ответственность, поименованы в статье 44 п. 1 Закона 212-ФЗ:
«1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность».
А в статье 43 Закона 212-ФЗ поименованы ситуации, при которых снимается ответственность с налогоплательщика за допущенные правонарушения, они аналогичны налоговым: в результате чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, в результате неадекватного или тяжелого состояния налогоплательщика из-за болезни, с потерей возможности руководить, в следствие исполнения письменных разъяснений, данных органом контроля (ст. 43 п.1 пп. 3), а также при иных обстоятельствах, которые могут быть признаны судом или органом контроля.
Что ж, если Вы рассчитываете избежать ответственности за подачу уведомления не во-время, все известные мне возможности я перечислила. Ну а те, кто желает все-таки подать уведомление об открытии (закрытии) счета своевременно, будучи добросовестным налогоплательщиком, но не знает как, продолжу тему и перейду к волнующему вопросу.
Какие формы надо заполнить?
- В ФНС подается уведомление по форме С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», утв. Приказом ММВ-7-6/362@ от 09.06.2011 (в ред. Приказа ФНС от 21.11.2011 г. ММВ-7-6/362@)
- В ПФР и ФСС предлагается подать уведомления по рекомендованным фондами формам:
- доведена рекомендуемая страхователям форма уведомления об открытии (закрытии) счета, но, видимо, по ошибке там приложена только форма для банков. А саму рекомендованную .
- Рекомендуемые формы ПФР, размещены на его в разделе «Отчетность и порядок ее представления», подраздел «Рекомендуемые образцы документов».
Заполнение форм
Форма С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», утв. Приказом ММВ-7-6/362@ от 09.06.2011 (в ред. Приказа ФНС от 21.11.2011 г. ММВ-7-6/362@).
Скачиваем форму в формате .
Или заполняем в формате
Все, кто имел дело с заполнением форм не найдут там ничего сложного. Заполняется стандартным образом, правила заполнения те же, что и для многих иных форм, предоставляемых нами в налоговую. Кто не знает, расшифрую: начинаем заполнять любой реквизит слева направо, оставшиеся пустыми ячейки справа прочеркиваем посередине. Если форма заполняется машинописно, допустимы пустые поля, но в ИНН и КПП их оставлять не стоит, прочеркните. Все данные заполняются большими буквами. Наименование организации заполняется полное, без сокращений. На самой форме много подсказок, запутаться сложно. Если сдает уведомление не уполномоченное, а доверенное лицо, то на титуле указываем внизу наименование и реквизиты документа (доверенности), на основании которого он действует, а там где количество листов приложения, надо указать сколько листов этого документа Вы к уведомлению приложите. В блоке «Достоверность и полноту… подтверждаю», ставится ФИО сдающего лица во всех случаях, кроме кода 1 (когда сдает сам предприниматель, поименованный выше). При заполнении данных для филиала банка, не имеющего своего ИНН и БИК, пишутся ИНН и БИК основного банка, через который идут расчеты. Данные самого банка заполняются в соответствии с КГРКО (книга гос. регистраций кредитной организации), наименование банка ставится сокращенное. Вся форма при сдаче будет состоять из 2-х листов: титула и листа, который Вам будет необходимо заполнить. Чаще всего – это лист А. Лист В заполняется для электронных кошельков.
Если же Вам этих разъяснений недостаточно, воспользуйтесь описанием заполнения бланка для общих случаев, которое находится здесь.
Уведомления в ПФР и ФСС
Сообщения в фонды заполняются произвольно, главное, не напутать ничего с реквизитами, иначе также можно попасть под штрафные санкции, как и за несвоевременно сданное.
Формы можно найти тут: и
Заключение
Заполнив все необходимые формы, можно в установленный законом срок отвезти их самостоятельно по фондам и в налоговую, а можно направить в те же сроки в электронном виде (с авторизованной ЭЦП) или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении (уведомление – не обязательно, мы рекомендуем в качестве дополнительной предосторожности). Почтовое отправление будет принято налоговой в спорной ситуации, если у Вас на руках останется копия самой формы, опись со штампом почты и чек почты к нему.