Как правильно выбрать систему налогообложения: советы налоговиков
Мы рассмотрим следующие системы налогообложения:
Каждая из этих систем приносит положительный результат, если она грамотно выбрана. Поэтому не торопитесь с выбором. А после того, как выбрали систему налогообложения, не забывайте об ограничениях, чтобы не потерять ее.
- Общая система налогообложения (ОСНО)
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения - это система, при которой организации являются плательщиками всех налогов, прописанных в НК РФ, а именно НДС, налог на прибыль, налог на имущество и землю, транспортный налог, налоги за работников.
Данная система не имеет никаких ограничений, связанных с деятельностью, не зависит ни от выручки, ни от количества работников. Применяется в основном в производстве, строительстве, оптовой торговле.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН). Эта система подразделяется на две: с объектом налогообложения - доходы и с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов. УСН освобождает организации и ИП практически от всех налогов, за исключением налогов за работников.
При УСН - доходы - вы платите в бюджет 6% от всей своей выручки. В отдельных регионах этот процент снижают до 1%.
Декларация сдается один раз в год. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на работников, а у ИП и за себя, но не более 50%. Но существует ряд ограничений:
- число работников — не более 100;
- остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн. рублей;
- доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
- отсутствие у юрлица филиалов;
- общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн. руб., а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн. руб. за 9 месяцев текущего года.
При нарушении этих условий организации и ИП до конца года автоматически переходят на общий режим налогообложения.
При УСН — доходы за минусом расходов вы платите 15% от налогооблагаемой базы, которая определяется как доходы минус расходы. Декларация также сдается один раз в год. Ограничения точно такие же, как и при 6%.
Не попадают под УСН организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, добычей и переработкой полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Применение УСН не распространяется на страховые и банковские структуры, микрофинансовые организации, организации с филиалами, фонды, ломбарды, нотариальные и адвокатские конторы.
Есть и ограничения по переходу на УСН: вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Уже существующие организации и предприниматели уведомляют налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующему переходу.
Также правительство предусмотрело и льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Они попадают под двухгодичные налоговые каникулы по ставке 0%. Организации такой льготой воспользоваться не могут.
Есть плюсы и минусы при выборе УСН, не прописанные в НК РФ.
Плюсом является то, что организации и ИП, находящиеся на УСН, практически не подпадают под выездные налоговые проверки. За исключением использования данной системы для дробления бизнеса и выстраивания с ее использованием схем по уходу от налогообложения.
Минусом является то, что при УСН вы освобождаетесь от уплаты НДС, а организациям и ИП, работающим на общем режиме, нужен входной НДС, поэтому, как правило, они не работают с контрагентами на УСН.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) применима только для индивидуальных предпринимателей. Ограничение по ней несколько:
- средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) не должна превышать 15 человек;
- объем доходов за весь текущий год — не выше 60 млн. руб.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. При применении ПСН за ИП декларация в налоговую инспекцию не подается. Перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН, очень большой и описан в главе 26.5 НК РФ. Добавлять виды деятельности для патентов могут местные власти, а вот исключать их им право не дано.
Чтобы получить патент, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности (а не по месту регистрации) за 10 дней до начала применения ПСН.
Стоимость патента зависит от вида деятельности, количества работников и региона, в котором деятельность осуществляется. ПСН очень выгодная и простая система, но и у нее есть минусы. В случае утраты права на применение патента, ИП автоматически переходит на общий режим налогообложения (если он одновременно не применяет УСН) с момента начала применения патента. В большинстве случаев утрата этого права происходит из-за несвоевременной уплаты патента или неверного указания вида деятельности.
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сумма фиксированного налога, рассчитанная по формуле. Сумма полученного дохода значения не имеет. Эту систему налогообложения могут применять организации и ИП добровольно. Заменяет уплату НДС, налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ для ИП. Перечень видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 246.26 НК РФ. Данная система не применяется в городе Москве, а в Санкт - Петербурге действует ряд ограничений, которого нет в других регионах.
Ограничения, установленные для всех: число работников — не более 100, остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн. руб., доля участия в юр.лице других юр.лиц — не больше 25%. Декларация подается ежеквартально.
Каждая из этих систем приносит положительный результат, если она грамотно выбрана. Поэтому не торопитесь с выбором, взвесьте все за и против еще на этапе начала деятельности. А после того, как выбрали систему налогообложения, не забывайте об ограничениях, чтобы не потерять ее.