Начало реализации товара вне России: как заполнить декларацию по НДС и нужно ли составлять счет-фактуру?

Вопрос: Под каким кодом в разделе 9 налоговой декларации по НДС отражается операция по отгрузке товара, приобретенного у нерезидента на территории иностранного государства и реализованного на территории иностранного государства без пересечения таможенной территории РФ? Нужно ли выставлять счет фактуру и что указывать в колонке 7 НДС 0%, Без НДС или "НДС не облагается"? Требуется ли подтверждать в налоговые органы, что реализация произведена на территории иностранного государства нерезидента, и если нужно, то в какие сроки?

Операция по отгрузке товара, приобретенного у нерезидента на территории иностранного государства и реализованного на территории иностранного государства без пересечения таможенной территории РФ, не облагается НДС (ст. 147 НК РФ). Однако ее нужно отразить в разделе 9 декларации по НДС. Данная операция указывается там под кодом 1010811 «Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации».

Счет-фактура на данную операцию не выставляется и Минфин России в Письме от 21 октября 2008 г. № 03-07-08/243 это подтверждает.

Что касается подтверждения факта реализации на территории иностранного государства в налоговые органы, то специально этого делать не нужно, так как налоговое законодательство это не предусматривает (в отличие от, например, операций, облагаемых НДС по нулевой ставке). Поэтому в данном случае действует общий порядок: предоставить документы на реализацию нужно, только если от инспекции поступит письменное требование. Как правило, такое требование поступает в результате проведения налоговой проверки.

Читайте другие статьи по теме в рубрике Налоги в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"