Сравнительные характеристики для выбора системы налогообложения

Система налогообложения

Ограничения по объему выручки и количеству работников

Общая система

Нет ограничений

Единый налог первая группа

Объем дохода в течение года не должен превышать 300 000 грн. Можно работать только самостоятельно без наемных работников

Единый налог вторая группа

Объем дохода в течение года не должен превышать 1,5 млн грн. В трудовых отношениях с предпринимателем одновременно может состоять не более 10 человек

Единый налог третья группа

Объем дохода в течение года не должен превышать 20 млн грн. Нет ограничений по количеству работников

Система налогообложения

Ограничения по видам деятельности

Общая система

Нет специальных ограничений (виды деятельности, которые запрещено осуществлять предпринимателям, перечислены в ст. 4 Закона "О предпринимательстве")

Единый налог первая группа

Имеют право только торговать товарами в розницу на рынке и предоставлять бытовые услуги населению по утвержденному перечню бытовых услуг

Единый налог вторая группа

Имеют право предоставлять услуги (в том числе и бытовые) плательщикам единого налога и/или населению, а также осуществлять производство, продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Запрещено предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней

Единый налог третья группа

Специальных ограничений по видам деятельности нет

Система налогообложения

Порядок регистрации в качестве плательщика налогов

Общая система

Орган ГФС самостоятельно производит постановку на учет предпринимателя не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от Госрегистратора.
Если предприниматель не подал заявление о применении упрощенной системы налогообложения, он автоматически считается работающим по общей системе налогообложения.

Никаких заявлений в налоговую службу подавать не нужно. Однако до момента получения доходов от предпринимательской деятельности следует зарегистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов, в которой будет вестись учет результатов хозяйственной деятельности

Единый налог первая и вторая группа

Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения первой (второй) группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то в месяце госрегистрации следует подать такое заявление в орган ГФС.

Вновь созданный предприниматель будет считаться плательщиком единого налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация.
Предприниматель, желающий перейти на единый налог с общей системы налогообложения, должен подать заявление в орган ГФС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Такой переход можно осуществлять только один раз в течение календарного года.
По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога

Единый налог третья группа

Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения третьей группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то необходимо в течение 10 дней после регистрации подать заявление в орган.

Он будет считаться плательщиком единого налога со дня его госрегистрации.
Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налого-обложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала.
По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога

Система налогообложения

Ставки налога

Общая система

Налог с доходов исчисляется по ставкам:
– 15% чистого месячного дохода;
– 20%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения.
Чистый доход определяется как разность между валовым доходом (выручкой) и расходами, непосредственно связанными с его получением.
Расходы учитываются на основании первичных документов. Перечень расходов определен ст. 177 НКУ

Единый налог первая группа

Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 10% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке.
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 300 000 грн.;
– доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета.
Доходы, полученные на условиях работы по единому налогу, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица

Единый налог вторая группа

Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 20% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Доплат налога за работников не предусмотрено.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке.
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 1,5 млн грн.;
– доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета

Единый налог третья группа

Можно применять одну из двух ставок единого налога, которые исчисляются в процентах от дохода:
– 2% и уплата НДС в соответствии с нормами р. V НК;
– 4% – если предприниматель не является плательщиком НДС;
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 20 млн грн.;
– доходу, полученному от запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета

Система налогообложения

Порядок уплаты налога

Общая система

Налог уплачивается авансом. Сумма авансовых платежей должна быть не менее 100% годовой суммы налога за прошедший год в сопоставимых условиях. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально по 25% годовой суммы налога (для вновь зарегистрированных предпринимателей – 25% суммы, исчисленной по результатам работы первого квартала). Сроки уплаты: не позднее 14 марта, 14 мая, 14 августа и 14 ноября.
Окончательный расчет налога осуществляется предпринимателем самостоятельно на основании данных годовой декларации, с учетом внесенных авансовых платежей

Единый налог первая и вторая группа

Единый налог уплачивается ежемесячно авансом, не позднее 20-го числа текущего месяца

Единый налог третья группа

Единый налог уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала

Система налогообложения

Порядок предоставления отчетности

Общая система

Декларация о доходах представляется раз в год не позднее 9 февраля следующего года.
Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год

Единый налог первая и вторая группа

Налоговая декларация представляется один раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года

Единый налог третья группа

Налоговая декларация представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала

Система налогообложения

Учет доходов и расходов

Общая система

Учет ведется в Книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481

Единый налог первая и вторая группа

Учет ведется в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637

Единый налог третья группа

Предприниматели на 4%-ной ставке ведут учет только доходов в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637.
Предприниматели на 2%-ной ставке, ведут учет и доходов, и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637

Система налогообложения

Обязанность использования РРО

Общая система

Предприниматель обязан использовать РРО (или расчетные квитанции с КУРО в случаях, разрешенных действующим законодательством)

Единый налог первая группа

Освобождены от применения РРО

Единый налог вторая группа

Освобождены от применения РРО до 01.01.2016 г.

С 2016 года обязаны применять РРО при наличных расчетах. От применения РРО будут освобождены только предприниматели при осуществлении деятельности на рынках, а также при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети

Единый налог третья группа

Освобождены от применения РРО до 01.07.2015 г.

С 01.07.2015 г. обязаны применять РРО при наличных расчетах. От применения РРО будут освобождены только предприниматели при осуществлении деятельности на рынках, а также при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети

Система налогообложения

Регистрация в качестве плательщика НДС

Общая система

При достижении объема налогооблагаемых операций 1 млн грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС

Единый налог первая и вторая группа

Не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину уплачивают НДС на общих основаниях

Единый налог третья группа

Предприниматели по ставке 2% являются плательщиками НДС.

Предприниматели, применяющие ставку единого налога 4%, могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и перейти на уплату единого налога по ставке 2%

Система налогообложения

Уплата единого взноса

Общая система

Предприниматели начисляют единый взнос за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 34,7%.
Взносы уплачиваются авансом в течение года в срок до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Размер авансовых платежей должен составлять 25% годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы налогооблагаемого дохода прошлого года.
По итогам года до 10 февраля производится доплата на основании данных годовой налоговой декларации

Единый налог первая, вторая и третья группы

Сумму единого взноса предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (34,7%).
Единый взнос уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом