Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему
Довольно долго шли разговоры, что «вмененку» вот-вот отменят и ей на смену придет патентная система налогообложения (ПСН). Новую систему ввели, но и от старой (ЕНВД) до 2018 года не отказываются.
На самом деле новый вариант патента и «добровольный» вариант ЕНВД с 1 января 2013 года значительно приблизились друг другу. Но все-таки они остаются разными системами налогообложения. Насколько они отличаются друг от друга? Какую систему лучше выбрать предпринимателю в 2013 году?
Чтобы помочь сделать правильный выбор, мы собрали в одну таблицу основные особенности «вмененки» и патентной системы. Все сведения по ЕНВД отражены применительно к индивидуальному предпринимателю.
|
Что сравниваем
|
ЕНВД
|
Патентная система
|
|---|---|---|
|
Порядок перехода на систему налогообложения
|
Подача заявления о постановке на учет в течение 5 дней после начала применения «вмененки» (п. 3 НК РФ*)
|
Подача заявления в ИФНС по месту жительства не позднее 10-ти дней до начала применения патентной системы (п. 2 НК РФ)
|
|
Причины, по которым налоговый орган может отказать в переходе
|
При налоговой проверке:
- отсутствует или утрачено право на применение ЕНВД (п. 2.2 НК РФ) |
При выдаче патента:
- заявлен несоответствующий вид деятельности; - неверный срок патента; - утрачено право на патент; - есть недоимка по налогу (п. 3 и п. 4 НК РФ) |
|
Утрата права на применение спецрежима
|
С начала налогового периода, в котором допущены нарушения, если средняя численность работников превысила 100 человек
(п. 2.3 НК РФ) |
С начала налогового периода, на который выдан патент в случае, если:
- средняя численность работников превысила 15 человек; - совокупный доход от деятельности по всем патентам и доходам от УСН превысил 60 млн. руб.; - пропущен срок уплаты налога (п. 6 НК РФ) |
|
Последствия утраты права на применение спецрежима
|
Начислить и заплатить НДФЛ, НДС и налог на имущество с начала налогового периода (п. 2.3 НК РФ)
|
Начислить и заплатить НДФЛ (уменьшенный на сумму оплаченного патента), НДС и налог на имущество с начала действия патента
(п. 7 НК РФ) |
|
Срок применения
|
Не ограничен
|
От 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года – по выбору налогоплательщика (п. 5 НК РФ)
|
|
Налоги, которые можно не платить
|
- НДФЛ (в отношении данной деятельности);
- налог на имущество физических лиц, используемого в данной деятельности; - НДС по данному виду деятельности (за исключением НДС при импорте) (п. 4 НК РФ) |
- НДФЛ (в отношении данной деятельности);
- налог на имущество физических лиц, используемого в данной деятельности; - НДС по данному виду деятельности (за исключением НДС при импорте, по совместной деятельности, по договорам концессии и доверительного управления имуществом) (п.10 и п.11 НК РФ) |
|
Допустимое количество наемных работников (средняя численность)
|
Не более 100 человек
(п. 2.2 НК РФ) |
Не более 15 человек
(п. 5 НК РФ) |
|
Ограничение дохода
|
Не предусмотрено
|
60 млн. руб., при совмещении патентной системы и УСН - с учетом доходов по обоим режимам
(п. 6 НК РФ) |
|
Представление декларации
|
Ежеквартально
(п. 3 НК РФ) |
Не представляется
( НК РФ) |
|
Освобождение от применения ККТ
|
Предусмотрено
(п. 2.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ) |
Предусмотрено
(п. 2.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) |
|
Срок уплаты налога
|
Ежеквартально, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п. 1 НК РФ)
|
1) не позднее 25 календарных дней после начала действия патента:
- в полной сумме - если патент получен на срок до 6 месяцев; - в размере 1/3 суммы налога в срок - если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев; 2) не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (срока действия патента): - в размере 2/3 суммы налога - если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев; (п. 2 НК РФ) |
|
Отличия по отдельным видам деятельности (п. 2 , , п. 2 и п. 3 НК РФ)
|
||
|
Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания
|
Не более 150 кв. метров
|
Не более 50 кв. метров
|
|
Площадь помещений для временного размещения и проживания
|
Не более 500 кв. метров
|
Не ограничена
|
|
Бытовые услуги
|
По перечню бытовых услуг в ОКУН с изъятиями по НК РФ. Муниципальным законом список может быть сокращен
|
Перечень установлен НК РФ. Список может быть увеличен законом субъекта РФ
|
|
Общественное питание через объекты без зала обслуживания посетителей
|
Может быть переведено на ЕНВД
|
На ПСН не переводится
|
|
Услуги по мойке автомобилей
|
Может быть переведено на ЕНВД
|
На ПСН не переводится
|
|
Услуги автостоянок
|
Может быть переведено на ЕНВД
|
На ПСН не переводится
|
|
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков
|
Только в отношении (собственных или арендованных):
- жилых помещений для временного размещения и проживания; - торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; - земельных участков для размещения объектов торговли и общественного питания; - мест для стоянки автомототранспорта |
В отношении любых жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, но принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
|
|
Перевозка пассажиров и грузов
|
- только автотранспортом;
- ограничение: не более 20 единиц собственного и арендованного автотранспорта; - территория оказания услуг не ограничена |
- автотранспортом и водным транспортом;
- количество транспортных средств не ограничено; - территория оказания услуг ограничена территорией субъекта РФ |
|
Отдельные виды услуг населению:
а) медицинские и фармацевтические б) обучение на курсах и репетиторство; в) присмотр и уход за детьми и больными г) проведение занятий по физической культуре и спорту (кроме проката спортинвентаря); д) услуги носильщиков; е) услуги платных туалетов; ё) услуги поваров по изготовлению блюд на дому ж) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты з) частная детективная и охранная деятельность; д) экскурсионная деятельность |
На ЕНВД не переводятся
|
Переводятся на ПСН
|
|
Налоговый период
|
Квартал
( НК РФ) |
Срок, на который выдан патент в пределах календарного года
( НК РФ) |
|
Налоговая база
|
Величина вмененного дохода (произведение базовой доходности, физического показателя и количества месяцев)
(п. 2 НК РФ) |
Величина потенциально возможного годового дохода, установленного законом субъекта РФ, скорректированного на количество месяцев
( НК РФ) |
|
Налоговая ставка
|
15% ( НК РФ)
|
6% ( НК РФ)
|
|
Возможность добровольного перехода на другую систему налогообложения
|
С начала нового года (п. 1 НК РФ)
|
По окончании действия патента
|
|
Учет доходов
|
Не предусмотрен
|
Необходимо вести книгу учета доходов (п. 1 НК РФ)
|
|
Периодичность подачи документов в ИФНС (не считая деклараций)
|
- заявление о постановке на учет в начале применения ЕНВД (п. 2 и 3 НК РФ)
- заявление о снятии с учета по окончании применения ЕНВД (п. 3 НК РФ) |
Заявление о приобретении патента подается на каждый новый срок (п. 2 НК РФ)
|
|
Уменьшение налога на страховые взносы во внебюджетные фонды
|
- ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более, чем на 50%;
- ИП не имеющие работников, могут уменьшить сумму налога полностью на сумму оплаченных фиксированных взносов во внебюджетные фонды ( НК РФ, письмо Минфина России ) |
Уменьшение налога на взносы во внебюджетные фонды не предусмотрено
|
* Здесь и далее приведены ссылки на положения Налогового кодекса в редакции, которая действует с января 2013 года.
Автор: Юлия Яковлева, руководитель компании «Union Business Consulting»
09/01/2013
Источник: Бухгалтерия онлайнОригинал: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2012/12/6798
Ещё по теме:
Комментарии
Добавить комментарий